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福建中级会计师题库及答案

一、单项选择题

1.甲公司2023年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款5000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。甲公司取得股权后能够对乙公司施加重大影响。购买日乙公司一项管理用固定资产的账面价值为2000万元，公允价值为3000万元，剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值。乙公司2023年实现净利润2000万元，无其他所有者权益变动。甲公司2023年因该项投资应确认的投资收益为（）万元。

A.570

B.600

C.540

D.510

答案：A

解析：甲公司取得乙公司30%股权，应采用权益法核算。初始投资成本5000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额5400万元（18000×30%），需调整长期股权投资初始入账价值至5400万元，确认营业外收入400万元。乙公司净利润需按公允价值调整：固定资产公允价值高于账面价值1000万元，每年多计提折旧100万元（1000/10），调整后乙公司净利润=2000100=1900万元。甲公司应确认投资收益=1900×30%=570万元。

2.2023年12月31日，甲公司库存A产品的账面成本为800万元，数量为100件，单位成本8万元。当日市场销售价格为每件7.5万元（不含增值税），预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税费0.5万元。假定甲公司无其他存货，且此前未对A产品计提存货跌价准备。2023年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：C

解析：A产品可变现净值=（7.50.5）×100=700万元，成本为800万元，应计提存货跌价准备=800700=100万元。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.因研发项目符合条件，收到的财政拨款500万元

B.为鼓励企业安置残疾人，按实际安置人数收到的即征即退增值税30万元

C.收到政府无偿划拨的土地使用权（公允价值1000万元）

D.收到增值税出口退税80万元

答案：ABC

解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项D，增值税出口退税本质是退还企业垫付的税款，不属于政府补助。

2.下列关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.固定资产日常修理费用应计入当期损益

B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本

C.经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

答案：ABCD

解析：选项A，日常修理费用无论哪个部门使用，均计入当期损益（管理费用或销售费用）；选项B，更新改造支出符合资本化条件的，需将原固定资产账面价值转入“在建工程”，完工后重新确认成本；选项C，经营租入固定资产所有权不属于企业，改良支出需在租赁期内摊销；选项D，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。

三、判断题

1.企业将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本。（）

答案：√

解析：企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应按公允价值确认收入，同时结转成本。

2.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的公允价值变动应计入当期损益。（）

答案：×

解析：该类金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益，处置时转入投资收益。

四、综合题

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年发生如下经济业务：

（1）1月1日，与乙公司签订销售合同，向乙公司销售M设备10台，每台售价200万元（不含税），成本150万元。合同约定，乙公司应在签订合同时支付20%的定金，其余款项在设备验收合格后支付。1月5日，甲公司收到乙公司定金400万元；2月10日，设备运抵乙公司并验收合格，甲公司收到剩余款项2080万元（含增值税）。

（2）3月1日，与丙公司签订安装合同，为丙公司安装一条生产线，合同总价款300万元（不含税），预计总成本240万元。至12月31日，已发生安装成本180万元（均为职工薪酬），预计还将发生成本60万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本比例确定履约进度。

（3）5月1日，将一项专利技术出租给丁公司，租期2年，每年租金60万元（不含税），当日收到第一年租金60万元。该专利技术成本为500万元，已摊销200万元，预计剩余使用年限5年，采用直线法摊销。

要求：根据上述资料，编制甲公司2023年相关会计分录（金额单位：万元）。

答案：

（1）销售M设备：

1月5日