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2025年学历类自考专业(会计)高级财务会计-中国税制参考题库含答案解析

一、单选题（共35题）

1.

根据增值税法律制度，下列行为中属于视同销售货物应缴纳增值税的是：

A.将自产货物用于本企业职工宿舍建设

B.将自产电视机无偿捐赠给山区小学

C.将外购月饼作为端午节福利发放给员工

D.将外购原材料用于生产免税产品

【选项】

A.AB

B.B

C.BC

D.ABCD

【参考答案】B

【解析】

1.增值税视同销售行为包括：将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费；无偿赠送他人。选项B中自产电视机捐赠属于视同销售。

2.选项A中自产货物用于本企业职工宿舍（不动产在建工程），若为集体福利性质则视同销售，但职工宿舍建设一般不属于集体福利，故不选。

3.选项C、D涉及外购货物：用于职工福利或免税项目，属于进项税额不得抵扣情形，而非视同销售。

2.

下列关于消费税征税环节的表述，正确的是：

A.金银首饰仅在进口环节征收消费税

B.卷烟在批发环节加征一道消费税

C.超豪华小汽车在零售环节征收消费税

D.白酒在生产环节和零售环节双重征税

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】B

【解析】

1.金银首饰消费税改在零售环节征收（非进口环节），A错误。

2.卷烟在生产环节和批发环节均征税，B正确。

3.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节加征消费税，但C表述不完整。

4.白酒仅在生产环节征税，D错误。

3.

企业发生的下列支出中，计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是：

A.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分

B.职工福利费超过工资薪金总额14%的部分

C.广告费支出超过当年销售收入15%的部分

D.业务招待费实际发生额的60%

【选项】

A.均不准扣除

B.仅D准予扣除

C.A和C的部分准予结转扣除

D.B和D不得扣除

【参考答案】A

【解析】

1.公益性捐赠超过利润总额12%部分、职工福利费超过14%部分、广告费超过15%部分、业务招待费超限额部分均不得在当期扣除。

2.仅有符合条件的公益性捐赠超支部分准予结转后3年内扣除，但题目中强调“当期全额扣除”，故A正确。

4.

根据个人所得税法，居民个人取得下列所得时，适用20%比例税率的是：

A.年终奖金

B.出版社支付稿酬10万元

C.出租商铺月租金8,000元

D.上市公司股票持有18个月后转让

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】C

【解析】

1.年终奖金并入综合所得按3%-45%超额累进税率计算（A错误）。

2.稿酬所得纳入综合所得，但按70%计入后适用累进税率（B错误）。

3.财产租赁所得适用20%比例税率（C正确）。

4.股票持有超1年免征个人所得税（D错误）。

5.

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过一定数额的，免征增值税。该数额为：

A.3万元

B.10万元

C.15万元

D.30万元

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】B

【解析】

1.2023年最新政策规定：小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超30万元）免征增值税。

2.选项B正确，A为过时政策，C和D为混淆选项。

6.

资源税纳税人将其开采的原矿加工为选矿销售的，其计税依据应为：

A.选矿销售额折算的原矿数量

B.选矿实际销售额

C.原矿开采数量

D.选矿销售额扣除加工费用后的余额

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】A

【解析】

1.根据资源税法，纳税人将原矿加工为选矿销售的，按选矿销售额折算为原矿销售额计税。

2.计算公式：原矿销售额=选矿销售额×折算率，故A正确。

7.

城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，其适用税率为：

A.1%

B.5%

C.7%

D.9%

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】C

【解析】

1.城建税实行地区差别比例税率：

-市区：7%

-县城、镇：5%

-其他地区：1%

2.题干明确纳税人所在地为市区，税率应为7%。

8.

车辆购置税的计税依据中，不包括的是：

A.增值税税款

B.价外向购买方收取的违约金

C.经销商收取的车辆装饰费

D.进口自用车辆的关税完税价格

【选项】

A.A

B.B

C.C

D.D

【参考答案】A

【解析】

1.车辆购置税计税价格为纳税人实际支付的全部价款（不含增值税）。

2.价外费用（违约金、装饰费等）、进口车辆完税价格均应计入计税依据。

3.增值税属于价外税，不计入计税依据，故选A。

9.

房地产开发企业计算土地增值税