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税务师考试《涉税服务实务》试题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定与监督执行承担责任

B.税务师事务所应当根据职业道德准则对税务师在不同业务类型和业务不同阶段的要求，制定相关制度，采取防护措施

C.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与业务质量监控人员之间产生的意见分歧

D.税务师事务所应将质量控制制度的监控情况，定期或不定期地告知税务机关

答案：D

解析：税务师事务所应将质量控制制度的监控情况，定期或不定期地以适当方式告知项目负责人及其他适当人员，而不是税务机关。所以选项D表述不正确。

2.下列关于发票开具要求的表述中，错误的是（）。

A.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

B.未发生经营业务一律不准开具发票

C.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D.发票开具时限和地点应符合规定，但付款方可以自行变更项目名称和金额

答案：D

解析：付款方不得自行变更项目名称和金额，所以选项D错误。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票；开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，选项A、B、C表述均正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.18.2

D.10.2

答案：B

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。

4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上表述均正确

答案：D

解析：选项A，子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；选项B，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项C，大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。所以以上表述均正确。

5.某房地产开发企业2023年开发一栋写字楼，取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发费用为500万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（）万元。

A.500

B.350

C.450

D.250

答案：B

解析：允许扣除的开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×其他房地产开发费用扣除比例。已知利息支出200万元，取得土地使用权支付金额2000万元，房地产开发成本3000万元，其他房地产开发费用扣除比例为5%。则允许扣除的开发费用=200+(2000+3000)×5%=200+250=350（万元）。

6.税务师在对企业的增值税纳税情况进行审核时，发现企业将购进的一批用于集体福利的货物，其进项税额已进行了抵扣。则税务师应建议企业做的账务调整为（）。

A.借记“应付职工薪酬——职工福利”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

B.借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

C.借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增