《内部控制与风险管理》第6章 与企业常规业务活动相关的内控建设 .pptxVIP

内部控制与风险管理:理论、实务与案例(第3版)

与企业常规业务活动相关的内控建设第六章第一节企业采购控制第二节企业销售控制第三节企业工程项目控制第四节企业研究开发控制第五节企业业务外包控制

学习目标1.了解企业采购控制目标及流程、措施。2.掌握企业采购各个责任人的职责分工及其风险控制措施。3.掌握企业销售控制目标及流程、措施。4.了解企业工程项目控制目标及流程、措施。5.掌握企业工程项目各个责任人的职责分工及其风险控制措施。6.熟悉企业研究开发控制的基本要求和主要风险。7.熟悉企业业务外包控制目标及流程、措施。

第一节企业采购控制一、明确企业采购控制目标企业采购是指企业为满足日常生产经营及管理需要,购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。具体包括:(1)合理降低采购成本,实现企业利益最大化;(2)建立健全符合国家法律法规的采购制度和流程;(3)选用适当的采购策略,维护招标程序的公平;(4)执行采购预算管理,所有采购行为都经审批;(5)对供应商的管理形成定期评估、优胜劣汰的机制。

第一节企业采购控制二、分析整合采购控制流程图6-1企业采购控制流程

第一节企业采购控制三、鉴别采购控制的关键控制环节整合绘制适用于各类企业的一般采购控制的流程,分析采购控制中的常见风险:(1)需求计划或采购计划不合理,不按实际需求安排采购或随意超计划采购,甚至与企业生产经营计划不协调等,可能造成资源浪费。(2)缺乏采购申请制度,请购未经适当审批或超越授权审批,可能导致采购物资过量或不足,影响企业正常生产经营。(3)供应商选择不当,可能导致采购物资质次价高,甚至出现舞弊行为。(4)采购定价机制不科学,采购定价方式选择不当,缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控,导致采购价格不合理,可能造成企业资金损失。(5)盲目签订采购合同,因采购合同条款无效或不利而造成违约或合同执行不力,引发资金损失。(6)缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪,运输方式选择不合理,忽视运输保险,可能导致采购物资损失或无法保证供应。(7)验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理,可能造成账实不符或采购物资损失。(8)付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严,可能导致企业资金损失或信用受损。(9)缺乏有效的采购会计系统控制,未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况,相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致,可能导致企业采购业务未得到如实反映或者采购物资和资金受损。

第一节企业采购控制三、鉴别采购控制的关键控制环节项目具体内容1.不相容职务分离(1)采购申请、审批、执行职责相分离;(2)供应商名单确定、询价、授标决策职责相分离;(3)招标标书的编制、审批职责相分离;(4)授权审批、经办职责相分离;(5)供应商审批、经办职责相分离。2.授权审批控制(1)企业统一制定采购权限与审批流程;(2)各部门及其子公司在授权范围内执行,并可对下属单位细化授权。3.财产保护控制(1)建立采购物资验收、盘点、保管制度;(2)建立平库、立库程序,维持最佳经济储量;(3)物资报废处理按权限逐级及时审批。4.计划和预算控制(1)生产、经营、项目建设等部门,应当根据实际需求准确、及时地编制需求计划,需求部门提出需求计划时,不能指定或变相指定供应商,对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料,专业技术部门研讨后,经具备相应审批权限的部门或人员审批;(2)在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发展目标,结合库存和在途情况,科学安排采购计划,防止采购过量或不足;(3)采购计划应纳入采购预算管理,相关负责人审批后,作为企业刚性指令严格执行,追加预算或动用不可预见费用应履行必要的审批程序。5.运营分析控制(1)建立科学的供应商评估和准入制度,对供应商资质、信誉情况的真实性和合法性进行审查,确定合格的供应商清单,健全企业统一的供应商网络,企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录,都要由采购部门根据需要提出申请,按规定的权限和程序审核批准后,纳入供应商网络,企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查;6.绩效考评控制(1)确保采购人员的专业胜任能力;(2)确保采购人员遵守职业道德操守;(3)将年度考评结果与绩效挂钩。表6-1企业采购控制的关键控制环节

第一节企业采购控制三、鉴别采购控制的关键控制环节1.采购环节的关键控制点及控制措施(1)建立采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。(2)按照预算执行进度办理请购手续。(3)建立科学的供应商评估和准入制度,确定合格供应商清单,与选定的供应商签订质量保证协议。(4)根据市场情况和采购计划,合理选择招标采购、询价或定向采购、直接购买等采购