绩效审计(第三版)第五章-绩效审计项目选择方法和计划编制方法.pptVIP

绩效审计第三版第五章绩效审计项目选择方法和计划编制方法主要知识点本章主要介绍绩效审计规划及绩效审计准备阶段的相关方法，主要包括：选择绩效审计项目的程序和方法，绩效审计计划的编制方法。关键概念绩效审计项目；绩效审计战略规划；绩效审计计划；绩效审计实施方法第一节选择绩效审计项目的程序和方法

一、绩效审计战略规划及编制定义：绩效审计战略规划是指按照一定的标准和程序，确定近几年重点审计事项、任务进度安排，规范审计资源和后继审计计划。编制：二、绩效审计项目选择的步骤英国国家审计署确定绩效审计项目要经历一个自下而上的多层次多环节反复酝酿的过程。我国新制定的国家审计准则规定的审计项目选择步骤同样适用于绩效审计项目的选择，其步骤如下：二、绩效审计项目选择的步骤三、绩效审计项目选择的技术方法（一）成本效益法（二）综合评价法三、绩效审计项目选择的技术方法（三）征求意见函法征求意见函法，是指审计机关采用信函、电子邮件、互联网页等形式制发征求意见函，向有关部门、机构和人员征求审计项目立项建议或者对初步选定的绩效审计项目的意见，解释选择该项目的理由，并要求被征求意见单位（人）进行回复。（四）调查问卷法调查问卷法，是指审计机关设计出一系列对拟选绩效审计项目各种应考虑因素进行描述和分析的命题，调查和统计被调查对象对各命题的认同程度和同意各项目立项的票数及比率，以确定是否选择该审计项目。三、绩效审计项目选择的技术方法（五）访谈法访谈法包括走访和座谈两种方式。走访是一种提问者和回答者之间交互式获取信息的方式，可以用来了解问题、发现问题、了解观点看法、收集信息等。座谈是指邀请有关机构代表或相关专家以及拥有不同知识、经验和观点的人员等进行集体沟通和讨论。另外，初次选择绩效审计项目时也可以参考其他单位已经实施的绩效审计项目，这些项目名称可以从其他审计机关网站上获得。三、绩效审计项目选择的技术方法第二节绩效审计计划的编制方法

一、国外相关组织制定的指南对绩效审计计划编制的规定

（一）最高审计机关国际组织（INTOSAI）1.制订绩效审计计划的步骤（一）最高审计机关国际组织（INTOSAI）2.绩效审计计划的内容根据审计项目的预期性质、时间和范围开发总体框架，选择具体审计方法。审计总体框架具体包括审计范围（问题）、适用的审计准则、评价标准（或指标体系）等，在以问题为重点的绩效审计项目中，审计评价标准可以适当淡化。

（二）亚洲审计组织（ASOSAI）1.制订绩效审计计划的步骤（二）亚洲审计组织（ASOSAI）2.绩效审计计划的内容绩效审计计划的内容包括：与被审计领域和部门的高效、经济和有效运作相关的审计目标和分解目标；适用的审计标准；为获取证据所需的专门作业；需要收集的审计证据；收集证据的程序/步骤；审计小组成员的任务分配和时间调配；任何必要的专门指导。（三）美国审计机关1.编制绩效审计计划的步骤美国审计机关编制绩效审计计划的步骤如下：考虑各种项目的重要性和潜在的审计报告使用者的需求；了解被审计项目；了解与审计具体目标和审计范围有关的内部控制；设计审计方法和程序，以发现重大违法违规、违反合同条款和拨款协议的事项；确定评价审计事项所需要的标准；考虑可能影响当前审计目标的以往审计和鉴证业务的结果；确定能用作审计证据的资料的潜在来源；考虑是否可以利用其他审计师和专家的工作来达到某些审计目标；为实施审计配备适当、充分的人力和资源；与负责被审计项目的管理人员和其他相关人员就计划和实施审计的一般情况进行沟通；编制审计计划。（三）美国审计机关2.绩效审计计划的内容美国审计机关绩效审计计划的内容如下：有关被审计项目的法律授权、背景、当前目标、主要地点以及能够帮助审计师了解和开展审计的其他背景情况；审计组每位成员的职责分工情况（例如，编制审计方案、实施审计、督导和复核工作、起草报告、处理被审计单位官员的反馈意见、报告定稿）；审计方案；审计报告的一般格式以及包含资料的类型。（四）英国国家审计署1.编制绩效审计计划的步骤（四）英国国家审计署2.绩效审计计划的内容英国国家审计署绩效审计计划的内容包括：成本预算；审计人员；所需的外部审计资源、时间和成本；任务分工；重大审计事项完成时间；在规定的时间和预算内完成任务的风险。二、我国绩效审计计划的种类与内容种类：按照国家审计准则的规定，审计机关的审计计划包括审计工作方案和审计实施方案。绩效审计实施方案的基本要素可以概括为：三、我国绩效审计实施方案的编制程序