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利润问题审计规定

一、概述

利润问题审计是确保企业财务报告准确性和可靠性的关键环节。通过系统的审计程序，可以识别、评估和应对与企业利润相关的各类风险。本规定旨在规范利润问题审计工作，明确审计范围、程序和方法，以提升审计质量和效率。审计人员应遵循专业标准，保持独立性和客观性，确保审计结果符合相关要求。

二、审计范围

（一）收入确认与计量

1.审查收入确认政策是否符合企业会计准则。

(1)检查收入确认时点是否准确。

(2)核对收入计量是否合理。

(3)评估是否存在收入操纵风险。

2.分析长期合同收入分配的合理性。

(1)确认收入分配方法是否一致。

(2)检查分配过程是否透明。

(3)评估是否存在分摊不合理的情况。

（二）成本与费用核算

1.审查成本费用归集的准确性。

(1)核对成本费用与相关收入是否配比。

(2)检查是否存在跨期摊销问题。

(3)评估成本费用核算的完整性。

2.分析期间费用占收入的比例。

(1)比较历史同期费用率变化。

(2)检查费用支出是否符合业务需求。

(3)评估是否存在费用操纵风险。

（三）资产减值与损失准备

1.审查资产减值测试的程序和方法。

(1)检查减值迹象的识别是否充分。

(2)核对减值模型参数的合理性。

(3)评估减值准备计提的充分性。

2.分析坏账准备计提的准确性。

(1)检查应收账款账龄分析是否合理。

(2)核对坏账准备计提比例是否符合惯例。

(3)评估是否存在坏账准备操纵风险。

三、审计程序

（一）风险识别与评估

1.收集企业利润相关的内部控制文档。

(1)审阅内部控制流程图。

(2)检查内部控制测试记录。

(3)评估内部控制设计的有效性。

2.识别利润操纵的风险点。

(1)分析异常利润波动情况。

(2)检查关联方交易的性质和条款。

(3)评估管理层凌驾于内部控制的风险。

（二）数据测试与分析

1.抽样测试收入记录。

(1)随机抽取销售合同。

(2)核对发票与合同的一致性。

(3)检查发货单与收款记录的匹配。

2.分析费用支出的合理性。

(1)对比预算与实际费用差异。

(2)检查费用支出的审批流程。

(3)核对银行流水与费用记录。

（三）访谈与函证

1.访谈关键岗位人员。

(1)了解收入确认政策执行情况。

(2)询问成本费用核算流程。

(3)评估管理层对利润的预期。

2.发出审计函证。

(1)函证应收账款余额。

(2)核对关联方交易细节。

(3)评估第三方信息的一致性。

四、审计报告

（一）报告内容

1.概述审计范围和程序。

(1)说明审计时间安排。

(2)列明审计抽样方法。

(3)介绍风险评估结果。

2.列示重大利润问题。

(1)详细描述收入确认问题。

(2)分析成本费用操纵情况。

(3)说明资产减值计提不足。

（二）报告格式

1.编写审计意见类型。

(1)无保留意见。

(2)保留意见。

(3)否定意见。

(4)无法表示意见。

2.提出管理建议。

(1)完善收入确认政策。

(2)加强成本费用控制。

(3)优化资产减值测试。

五、后续审计

（一）跟踪重大问题整改

1.审查整改措施的落实情况。

(1)核对内部控制改进记录。

(2)检查管理层承诺执行情况。

(3)评估整改效果的持续性。

（二）更新风险评估

1.重新评估利润操纵风险。

(1)分析最新内部控制变化。

(2)检查行业政策更新影响。

(3)评估未来审计重点。

（续）三、审计程序

（一）风险识别与评估

1.收集企业利润相关的内部控制文档

(1)审阅内部控制流程图：深入分析企业从业务发生到利润确认、核算和报告的各个环节所设计的控制点。重点关注收入、成本、费用、资产减值准备计提等关键节点的流程图，检查流程是否清晰、完整，控制措施是否合理布置，是否存在明显的控制空白或薄弱环节。例如，检查从客户订单到收入确认的流程中，是否有授权审批、发货确认、收款核对等关键控制点，以及这些控制点由谁负责、如何执行。

(2)检查内部控制测试记录：查阅过往审计或内部审计中关于利润确认、成本核算、费用控制、资产减值等模块的内部控制测试底稿和报告。分析测试样本的选择是否具有代表性，测试程序是否执行到位，测试结果是否支持风险评估结论，以及针对previouslyidentified内部控制缺陷的整改措施及其有效性。评估当前内部控制设计的健全性和执行的有效性。

(3)评估内部控制设计的有效性：基于流程图和测试记录，综合判断现有内部控制是否能够合理保证利润数据的真实性、准确性和完整性。特别关注是否存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，例如，是否存在绕过常规控制程序进行收入确认或费用资本化的情况。评估结果应形成书面记录，作