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中国式现代化背景下对新一轮财税体制改革的思考

【摘要】财税体制改革是全面深化改革的突破口和先行军。中国式现代化背景下进一步全面深化改革的总体目标和相关要求，对新一轮财税体制改革赋予新的使命担当和重要任务。中国式现代化与财税体制改革具有内在逻辑关联，推进中国式现代化是深化财税体制改革的重要目标，而深化财税体制改革是推进中国式现代化的重要保障。从改革的路径看，中国式现代化背景下新一轮财税体制改革不是“另起炉灶”，而是在已有基础上适应中国式现代化要求的系统性改革，其目的是解决中国式现代化面临的深层次问题；从改革的内容看，主要包括预算制度、税收制度、中央与地方财政关系等多方面的改革，体现出财税体制改革的相对稳定和与时俱进的特点。

【关键词】中国式现代化；健全现代预算制度；优化税制结构；中央与地方财政关系；财政可持续性

【中图分类号】F812.0【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2025）07-0026-06

党的十八大以来，在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，我国财税体制改革稳步推进，在预算制度改革、税收制度改革以及央地财政关系改革方面取得重大历史性成就，为保障国家重大战略任务的实施和推动经济高质量发展提供了坚实的财税支持。2024年7月，党的二十届三中全会顺应推进中国式现代化之大势，再启财税体制改革的新篇章，对进一步深化财税体制改革作出了一系列重要部署，既为财税改革指明了方向，也为新一轮财税体制改革提供了根本遵循。在全面深化改革、推进中国式现代化的时代背景下，新一轮财税体制改革被赋予新的使命担当和重要任务，是进一步全面深化改革的突破口和先行军。因此，系统梳理党的十八大以来我国财税体制改革历程及其与中国式现代化的逻辑关联和主要内容，对于明确新一轮财税体制改革的主要任务与实现路径具有重要现实意义。

一、党的十八大以来我国财税体制改革历程

党的十八大以来，作为全面深化改革的重要基础和关键内容，财税体制改革率先启动。党的十八届三中全会首次提出“财政是国家治理的基础和重要支柱。科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”。这意味着财政从经济范畴上升为国家治理范畴，财税体制从经济体制的组成部分上升为国家治理体系的重要组成部分。根据党的十八届三中全会的部署，按照实现国家治理体系和治理能力现代化的要求，从预算制度改革开始，全面统筹推进税制改革、中央和地方财政关系改革，形成“三位一体、协同推进”的财税体制改革局面。

在预算制度改革方面，党的十八届三中全会提出“实施全面规范、公开透明的预算制度”，预算改革率先启动，加快推进。一是修订完善预算法。2014年，开始修订完善预算法，为规范政府收支全面管理、实施全面规范透明的预算管理制度提供了有力的法规支撑，构建了标准科学的预算支出体系，基本支出标准和项目支出标准不断完善。二是实行中期财政规划。2015年，国务院发布《关于实行中期财政规划管理的意见》，强调要实行中期财政规划管理，落实约束有力的预算控制模式。三是实施预算绩效管理。党的十九大首次提出建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。2018年，《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》指出，要全面实施预算绩效管理，推动形成全面预算绩效管理的新格局。四是健全现代预算制度。2022年，党的二十大报告提出构建完善综合统筹、规范透明、约束有力、讲求绩效、持续安全的现代预算制度。2024年，党的二十届三中全会提出深化零基预算改革，打破传统预算模式财政支出固化的格局。具体如表1所示。

在税制改革方面，持续推进税制改革，实施大规模减税降费，稳步推进税收立法。一是深化增值税改革。2009年全面完成生产型增值税向消费型增值税转型改革后，2012年在上海启动“营改增”改革试点，推进增值税扩围改革。2016年5月，全面实施“营改增”，规范的现代增值税制度基本建立。2019年，正式建立期末留抵退税制度。2022年，实施增值税大规模留抵退税，增值税制度持续完善。二是实施个人所得税改革。2018年初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度，提高基本减除费用标准，进一步调整税率级距、优化税率结构，设立专项附加扣除，优化个人所得税征管。三是启动新一轮消费税改革。2014年以来，调整优化消费税征收范围、税率和环节，稳步拓宽消费税征税范围和提高部分税目税率，探索消费税征收环节后移并逐步下划地方。四是完善企业所得税制度。加大研发费用加计扣除力度，实施了一系列支持特定领域、特定地区发展的企业所得税优惠政策，持续完善企业所得税制度。五是推动施行环境保护税法。2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》正式施行，这是我国第一部关于生态文明建设方面的单行税法，由此逐渐形成了以环境保护税