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2025年学历类自考金融理论与实务-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷)

2025年学历类自考金融理论与实务-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据《企业会计准则第5号——生物资产》规定，生物资产分为哪两类？

【选项】A.生产性生物资产和公益性生物资产B.可食用生物资产和不可食用生物资产C.活体生物资产和非活体生物资产D.长期生物资产和短期生物资产

【参考答案】A

【详细解析】本题考查生物资产分类的核心知识点。根据CAS5，生物资产按用途分为生产性生物资产（如经济林、牲畜等）和公益性生物资产（如公园树木、生态林等）。选项A准确对应准则分类，B、C、D均为干扰项，需注意区分。

【题干2】下列哪项属于递延所得税负债的确认条件？

【选项】A.企业有确认递延所得税资产的可能B.涉及很可能发生暂时性差异C.涉及会计准则与税法差异或税率变化D.暂时性差异导致未来税会差异

【参考答案】C

【详细解析】递延所得税负债确认需同时满足两个条件：一是存在暂时性差异导致未来税会差异，二是相关交易在会计和税法下的处理方式不同（如会计折旧与税法年限差异）或税率变动。选项C完整涵盖确认条件，A为递延所得税资产触发因素，B表述不准确，D缺少税法差异前提。

【题干3】甲公司以100万元取得一项无形资产，预计使用年限10年，残值率5%。采用双倍余额递减法计提摊销，第3年末的摊销额为多少？

【选项】A.16万元B.12万元C.8万元D.10万元

【参考答案】B

【详细解析】双倍余额递减法首年摊销率=2/10=20%，首年摊销=100×20%=20万元，次年基数80万元×20%=16万元，第三年基数64万元×20%=12.8万元，四舍五入为12万元。选项B正确，需注意非整数年份的累计计算。

【题干4】企业因债务重组确认的资产减值损失计入哪个科目？

【选项】A.资产减值准备B.营业外收入C.管理费用D.财务费用

【参考答案】A

【详细解析】根据CAS12，债务重组中公允价值低于重组前净资产的差额，确认为资产减值损失，计入“资产减值准备”科目。选项A正确，B常见于债务重组利得，C、D与费用类科目无关。

【题干5】下列哪项不会引起递延所得税资产或负债的变动？

【选项】A.会计准则与税法对收入确认时间差异B.计提资产减值准备C.外币货币性项目折算差额D.政府补助计入其他收益

【参考答案】D

【详细解析】选项D属于政府补助，根据CAS16，与收益相关的政府补助计入其他收益，不涉及暂时性差异，因此不会导致递延所得税项目变动。选项A、B、C均涉及暂时性差异或税率变动，需调整递延所得税。

【题干6】企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，如何处理？

【选项】A.全额计入当期损益B.冲减其他综合收益C.转入资产减值损失D.转出至投资收益

【参考答案】C

【详细解析】根据CAS22，FVOCI金融资产发生减值时，减值损失计入“资产减值损失”科目，同时冲减其他综合收益。选项C正确，选项A适用于FVTPL金融资产，选项D为终止确认时的处理。

【题干7】甲公司2024年适用的企业所得税税率为25%，预计未来年度税率为20%。2023年产生暂时性差异100万元（应纳税额增加），2024年产生暂时性差异80万元（应纳税额减少）。2024年递延所得税负债的转回金额为多少？

【选项】A.20万元B.16万元C.25万元D.10万元

【参考答案】B

【详细解析】2023年确认递延所得税负债=100×25%=25万元，2024年转回金额=80×（25%-20%）=16万元。需注意税率变动对递延所得税的影响，选项B正确。

【题干8】下列哪项不属于收入确认的“五步法”核心步骤？

【选项】A.识别与客户订立的合同B.评估合同履约进度C.判断交易价格是否公允D.确定交易价格是否非现金对价

【参考答案】D

【详细解析】收入确认五步法为：1.识别合同，2.评估履约进度，3.确定交易价格，4.分摊交易价格，5.确认收入。选项D“非现金对价”属于交易价格确定中的细化判断，非独立步骤。

【题干9】企业购入固定资产时发生专业服务费，应计入哪项成本？

【选项】A.管理费用B.固定资产成本C.研发费用D.销售费用

【参考答案】B

【详细解析】根据CAS4，购置固定资产支付的专业服务费（如设计费）属于直接相关支出，应计入固定资产成本。选项B正确，选项A为间接费用处理场景。

【题干10】下列哪项属于金融资产终止确认的时点？

【选项】A.金融资产所有权已转移B.持有至到期日或到期日C.金融