行政事业单位会计内部控制规范讲座.pptxVIP

-1-内部控制规范培训

共五章，65条01总则:目标、原则和流程02风险评估控制方法03单位层面内部控制04业务层面内部控制05评价监督06行政事业单位内部控制规范（试行）

内容-3-背景及趋势政策解读实务操作从刚性到人性从有形到无形从形式到实质

一、背景及趋势-4-内部控制的概念上市公司和商业银行内部控制行政事业单位内部控制

内部控制的概念20世纪40年代前40年代末至70年代80年代至90年代90年代之后内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整合框架内部控制（InternalControl）概念的演变大致可划分为四个阶段：

1905年提出内部牵制（InternalCheck）内部牵制由三个要素构成：职责分工会计记录人员轮换两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。内部牵制

“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率；符合适用的法律和法规。”COSO内部控制整合框架（1992）

风险评估控制活动信息与沟通监控控制环境内部控制划分为五个要素

中国人民银行2012年9月发布《商业银行内部控制指引》近日，银监会对《商业银行内部控制指引》进行了修订。现向社会公开征求意见。030102

财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布2008年6月《企业内部控制基本规范》2010年4月《企业内部控制配套指引》包括:《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》要求国内上市企业分别在2011年和2012年施行

单位建立内部控制外部评价内部控制单位内部定期评价内部控制社会监督

logo2010-2012年上市公司执行内控及评价对比201020112012内审部门10%20%40%内控评价小组034%38%披露合计28%78%88%

2013年美国SEC对帕卡公司内部控制缺陷的处罚帕卡公司，美国最大的卡车制造企业，世界500强01并没有发生财务报表舞弊、欺诈等行为，可能引起的错报占比不大02SEC对内部会计控制的缺陷提出指控03帕卡公司支付22.5万美元庭外和解04

小结：-14-A内部控制—古来有之B上世纪40年代由美国注册会计师协会首先提出，目的是为了财务报表审计！C90年代舞弊增加，由多部门联合发文D我国是商业银行、上市公司先行，公共部门随后，符合西方经验E防范舞弊、预防腐败是中国特色F既有象征意义，又有实际意义

内部控制的局限性-15-内部控制本身的局限性：1人为失误2串通舞弊3成本与效益4管理越权5不确定性6内部控制规范的不足：缺乏具体操作规范、内控缺陷认定无标准7实务中：高层重视不够、缺乏内控专业人才8

01合理保证-无关紧要的小错误是可以容忍的吗？03一个船长喝醉导致阿拉斯加州的环境灾难和埃克森石油公司的巨大损失04航天飞机助推火箭中的氧气在寒冷天气下凝固，导致“挑战者”号机毁人亡02巴林银行的破产源于一个人未经监督的行为；05美国雷曼、美林等一些自称或被外部审计鉴证为拥有“健全内部控制”的大公司在金融风险中纷纷破产或被收购内部控制是个谜！为什么？

内部控制的定位-17-法律法规要求单位自身需要以新的理念连结、补充现有的控制人和文化的因素是关键

国际注册内部控制自我评估师（CertificationinControlSelf-Assessment，CCSA）考试由国际内部审计师协会IIA为内部控制自我评估的从业人员而设置的一项专业证书。内部控制自我评估的基本原理（5-10%）内部控制自我评估的综合方案（15-25%）内部控制自我评估程序的原理（15-25%）企业的目标和机构的执行情况（10-15%）风险的确认和评估（15-20%）控制理论和实施状况（20-25%）ControlSelf-Assessment:APracticalGuide?(CCSA考试指定用书)?IIA出版。英文闭卷笔试，一份试卷，共计125道选择题，时间为210分钟

二、规范解读-19-行政事业单位的特点01行政事业单位侧重于社会公共服务与公共管理，强调效率与公平02受托责任履行自觉性不同03自主程度小04社会危害相对较小05行政事业单位管理的绩效侧重于社会效益06

最终形成：内控制度体系20《实施细则》《内部控制手册》内控制度体系内部控制相关的管理制度

围绕两个层次、六项业务-21-01单位层面内部控制02业务层面内部控制03预算业务04收支业务05政府采购06资产业务07建设项目08合同

《内部控制手册》的结构22内部控制基本要求按业务分类的具体控制程序财务和业务控