收入确认舞弊风险及审计要点.pdfVIP

（五）为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的舞弊

风险

1.被审计单位将商品发出、收款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的

货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户；

2.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入。

3.在劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分

比法确认收入，而推劳务结束或工程完工时确认收入。

（六）通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

舞弊风险迹象，是师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事

实或情况。

存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于师

对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施。

【】职业怀疑要求（P14第3段）

职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：

（1）相互的审计；

（2）引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；

（3）表明可能存在舞弊的情况；

（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

1.师发现，被审计单位的客户是否付款取决于下列情况：

（1)能否从第取得融资；

（2)能否给第(如经销商)；

（3)被审计单位能否满足特定的重要条件。

2.客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品。

3.客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。

4.被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运人，却未指明任何客

户。

5.在实际发货之前开具，或实际未发货而开具。

6.对于期末的发货，在本期确认相关收入。

7.实际销售情况与订单不符，或者根据已取消的订单发货或重复发货。

8.已经销售给货运人的商品，在期后有大量退回。

9.销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的

客户。

10.在接近期末时发生了大量或大额的。

11.长期不进行结算。

12.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例

明显异于以前年度。

13.发生异常大量的现金，或被审计单位有的流转及往来，特别是有非

正常现金收付的情况。

14.应收款款项收回时，付款单位与方不一致，存在较多代付款的情况。

15.标的对对手而言不具有合理用途。

16.主要客户自身规模与其规模不匹配。

（七）通过实施分析程序，识别被审计单位收入确认舞弊风险

分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，师需要重视并充分

利用分析程序，发挥其在识别收入确认舞弊中的作用。

(V)Riskoffraudinordertoreducetaxburdensortransferprofitsduringthereportingperiod,suchas

under-calculationofincomeordelayrecognitionofincome

1.Aftertheauditedunitsendsoutthegoods,receivesthepaymentforgoodsandmeetstheconditionsforrevenue

recognition,itdoesn