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2025最新：cpa国际税收协定试题及答案

单项选择题（每题2分，共10题）

1.国际税收协定的核心是（）

A.避免国际重复征税B.防止国际偷漏税C.税收饶让D.税收管辖权

2.以下不属于国际税收协定适用范围的是（）

A.人B.税种C.地域D.企业组织形式

3.税收协定中，特许权使用费的征税权一般归（）

A.居住国B.来源国C.双方协商D.国际组织

4.国际税收协定中，“常设机构”概念主要用于确定（）

A.居民身份B.所得来源地C.税收管辖权D.税率

5.对跨国劳务所得，税收协定中通常采用（）原则确定征税权。

A.居住国征税B.来源国征税C.属地优先D.属人优先

6.以下属于国际税收协定中一般用语的是（）

A.股息B.利息C.人D.特许权使用费

7.国际税收协定中，消除双重征税的方法不包括（）

A.免税法B.抵免法C.扣除法D.成本法

8.税收协定中，判定股息受益所有人的关键是（）

A.持股比例B.实际控制C.资金来源D.企业性质

9.国际税收协定中，对营业利润征税权归属的一般规定是（）

A.居住国B.来源国C.常设机构所在国D.注册地所在国

10.税收协定中，关于财产所得的征税规定，不动产所得一般由（）征税。

A.财产所有人居住国B.财产所在地国C.交易发生地国D.支付方所在国

多项选择题（每题2分，共10题）

1.国际税收协定的主要作用包括（）

A.避免国际重复征税B.防止国际偷漏税C.协调国家间税收分配关系D.促进国际经济交往

2.国际税收协定适用的税种通常包括（）

A.所得税B.财产税C.流转税D.行为税

3.税收协定中，对非独立个人劳务所得征税权确定规则包括（）

A.受雇地原则B.停留时间标准C.所得支付方标准D.国籍标准

4.以下属于国际税收协定中特殊用语的有（）

A.常设机构B.股息C.税收饶让D.国民

5.消除国际双重征税的主要方法有（）

A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减免法

6.税收协定中，判定常设机构的标准有（）

A.场所标准B.时间标准C.活动标准D.人员标准

7.国际税收协定中，对股息征税规定可能涉及的内容有（）

A.税率B.受益所有人C.来源地判定D.征收方式

8.以下属于国际税收协定谈判内容的有（）

A.适用范围B.税收管辖权划分C.消除双重征税方法D.税收征管协作

9.税收协定中，对利息所得征税的特殊规定可能包括（）

A.限制税率B.受益所有人条件C.来源地判定D.免税条款

10.国际税收协定中，关于财产转让所得征税规定，涉及的财产类型有（）

A.不动产B.动产C.股权D.无形资产

判断题（每题2分，共10题）

1.国际税收协定可以凌驾于国内税法之上。（）

2.所有国家都必须签订国际税收协定。（）

3.税收协定中，常设机构的利润归属一般采用独立核算原则。（）

4.国际税收协定只对缔约国的居民纳税人适用。（）

5.免税法是最彻底消除国际双重征税的方法。（）

6.税收协定中，股息受益所有人一定是股东。（）

7.国际税收协定的签订不需要考虑国内税收政策。（）

8.对跨国企业的营业利润，税收协定一般规定由居住国独占征税权。（）

9.税收协定中，特许权使用费的来源地通常以支付者的居住国为准。（）

10.国际税收协定可以完全杜绝国际偷漏税行为。（）

简答题（每题5分，共4题）

1.简述国际税收协定的主要内容。

答案：包括适用范围（人、税种、地域等），税收管辖权划分（营业利润、劳务所得等），消除双重征税方法（免税法、抵免法等），防止国际偷漏税和国际税收征管协作等内容。

2.说明判定常设机构的主要因素。

答案：主要有场所因素，即企业有固定营业场所；时间因素，某些活动持续一定时间；活动因素，开展具有营业性质的活动，满足这些可能构成常设机构。

3.简述抵免法消除双重征税的原理。

答案：居住国允许本国居民纳税人在本国应纳税额中，扣除其在来源国已缴纳的税额。以纳税人境外所得乘以本国税率算出抵免限额，在限额内抵免已纳境外税款，避免双重征税。

4.税收协定中对股息征税有哪些规定要点？

答案：规定股息来