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模拟试题三
案例分析题一
根据部等五部委联合发布的《企业控制基》及其配套指引的要求，在上交所上
市的甲公司组织人员对2014年度企业的控制有效性进行自我评价。2015年1月13日，甲公司
召开董事会会议，对公司2014年度控制方面存在的问题进行专题研究，讨论的内容包括以下方
面。
（1）环境。董事会于2014年初聘请A师为公司控制提
供服务。同年末，A师对企业控制有效性实施审计，并出具控制审
计报告。
（2）风险评估。公司主要采用SWOT分析进行风险识别，分析中发现企业的机器设
备大部分都是多年前购置的，出现故障的概率比较高，因此储备了一定数量的零部件以
备设备出现故障时及时更换，从而不影响企业正常的生产活动。
【】在明确企业发展战略和控制目标的前提下，识别企业各类潜在的风险是履行
具体控制程序的基础和起点。常用的风险识别技术和方法包括：行业风险组合、职
能部门风险汇总、头脑风暴、SWOT分析、问卷等，企业可以根据实际情况选用一种
或多种方法识别风险。
（3）控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上，重点对组织
架构、活动、采购业务、销售业务等实施控制。
一是规范组织架构设计与运行。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权；
对董事会负责，监督企业的高级管理人员依法履行职责；经理层对董事会负责，主持企业的生产经
营管理工作。
二是规范企业业务流程，遵守现金和存款管理的有关规定，由一人货币
全过程业务，业务的相关和票据由财务经理统一保管。
三是强化采购申请制度。严格按照预算执行进度请购手续。对于超预算和预算外采购项目，
应在请购手续后，按程序报请具有权限的部门或人员。
四是完善应收款项管理制度。财会部门负责应收款项的催收并结算。
（4）信息沟通。应当制定严密的报告流程，充分利用，强化报告信息集成和
共享，将报告纳入企业统一，构建科学的络体系。
（5）监督。企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对控制的有效性进行自我
评价，出具自我评价报告。日常监督和专项监督情况应当形成报告，并在报告中揭示存在的内
部控制。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据《企业控制基》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（3）、
（4）、（5）项内容是否存在不当之处，分别不当之处，并逐项说明理由。
2.列举常用的风险识别技术和方法，根据资料（2），说明甲公司针对识别出的风险采取的风险
应对策略类型。
1.资料（1）存在不当之处。
不当之处：A师同时承担甲公司的控制服务和审计服务不当。
理由：为保证控制审计工作的独立性，某一师不能同时为同一企业控
制与控制审计服务。
资料（3）存在不当之处。
不当之处一：对董事会负责，存在不当
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