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审计风险评估规程

一、概述

审计风险评估是审计工作的基础环节，旨在识别、分析和应对审计过程中可能存在的风险。本规程旨在规范审计风险评估流程，确保审计工作的科学性和有效性。通过系统化的风险评估，审计人员能够合理规划审计资源，提高审计效率，并降低审计失败的可能性。

二、风险评估流程

（一）风险识别

1.内部信息收集

-审计人员应收集企业内部的管理制度、财务报告、内部控制文件等资料。

-通过访谈管理层、业务部门负责人了解关键业务流程和潜在风险点。

-参考历史审计发现，分析反复出现的问题。

2.外部信息收集

-研究行业报告、市场分析，了解行业特有的风险因素。

-关注宏观经济环境变化，如利率、汇率波动可能带来的风险。

-分析竞争对手的运营状况，识别潜在的市场风险。

（二）风险分析

1.定性分析

-采用头脑风暴、德尔菲法等方法，对识别的风险进行初步评估。

-根据风险发生的可能性和影响程度，对风险进行分类（高、中、低）。

-重点关注高风险领域，如财务报告舞弊、关键业务中断等。

2.定量分析

-利用统计模型，如回归分析、概率模型，量化风险发生的概率和影响。

-计算风险暴露值，例如：风险暴露值=风险事件发生概率×风险事件损失金额。

-示例数据：某企业应收账款坏账风险暴露值计算为5%（发生概率）×100万元（预计损失）=5万元。

（三）风险应对

1.风险规避

-停止或减少高风险业务活动，如退出不盈利的市场。

-优化业务流程，消除高风险环节。

2.风险降低

-加强内部控制，如完善审批流程、增加复核环节。

-引入技术手段，如财务软件自动监控异常交易。

-提高员工培训，增强风险意识。

3.风险转移

-通过保险合同转移部分风险，如购买财产险、责任险。

-采用外包方式，将非核心业务外包给第三方。

三、风险评估报告

1.报告内容

-风险评估概述，包括评估目的、范围和方法。

-风险识别结果，列出主要风险点及其描述。

-风险分析结果，包括定性分析和定量分析数据。

-风险应对措施，明确各风险的处置方案。

2.报告格式

-采用表格形式，清晰展示风险等级、应对措施及责任人。

-附件部分可包含详细的风险评估数据、访谈记录等支持材料。

四、持续监控与改进

1.定期复审

-每年至少进行一次风险评估复审，确保持续适用性。

-关注新的风险因素，如技术变革、法规更新等。

2.效果评估

-监控风险应对措施的实施效果，如通过审计抽样验证控制有效性。

-根据评估结果，调整风险评估流程和参数。

一、概述

审计风险评估是审计工作的基础环节，旨在系统性地识别、分析和评价审计对象（如特定业务流程、财务报表项目或组织单元）中存在的风险，以及这些风险对审计目标可能产生的影响。其核心目的是帮助审计人员将有限的审计资源优先配置于风险较高的领域，从而提高审计效率和效果，确保审计结论的可靠性和审计工作的价值。本规程旨在提供一套标准化、系统化的操作框架，指导审计团队执行风险评估工作，确保评估过程的一致性、客观性和深度。通过遵循本规程，审计人员能够更有效地识别舞弊风险、运营风险、合规风险、财务报告风险等，并制定相应的审计应对策略，最终提升审计质量，促进被审计单位治理水平的改善。

二、风险评估流程

（一）风险识别

风险识别是风险评估的第一步，目标是尽可能全面地找出可能影响审计目标的潜在风险因素。此阶段需要广泛收集信息，并从不同角度审视被审计单位及其环境。

1.内部信息收集

(1)收集和分析企业文档：

-财务报告：仔细阅读最近几年的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注）、预算报告、分部报告等，关注异常波动、重大调整、复杂交易及管理层解释。例如，关注收入大幅增长是否与市场增长匹配，费用异常变动的原因等。

内部控制文件：审阅内部控制手册、流程图、操作指引、权限设置文件、会议纪要（如风险管理委员会会议）等，了解控制设计和执行情况。检查是否有针对新业务、新法规更新的控制措施。

-管理层讨论与分析（MDA）：分析管理层对未来展望、市场风险、公司战略的描述，从中可能隐含的风险信息。

-其他内部资料：如内部审计报告、合规部门报告、员工建议箱信息、过往审计或评估发现及其整改情况等。

(2)开展访谈和询问：

-管理层访谈：与不同层级的管理人员（如部门经理、总监、高管）进行访谈，了解其关注的重点风险、已采取的应对措施、对行业环境的判断、内部控制的运作情况及存在的挑战。

-业务人员访谈：与关键业务流程的执行人员、关键岗位员工（如销售、采购、生产、财务记账人员）交流，了解实际操作中的风险点、控制执行的具体情况、遇到的困难以及潜在的舞弊机会。

-技术人员访谈（如适用）：如果涉及信息系