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2025年中级会计实务考试卷附答案

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一项商标权，支付购买价款300万元，增值税税额为18万元。为推广该商标权，发生广告宣传费20万元。不考虑其他因素，该商标权的入账价值为（）万元。

A.300

B.318

C.320

D.338

答案：A

答案分析：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。广告宣传费不属于使无形资产达到预定用途的必要支出，所以该商标权入账价值为300万元。

2.2025年2月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1000

B.1200

C.1100

D.1300

答案：B

答案分析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×20%=1200万元，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以入账价值为1200万元。

3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.外购存货运输途中的合理损耗

B.进口商品支付的关税

C.委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税

D.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额

答案：D

答案分析：一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；选项A、B、C均应计入存货成本。

4.甲公司2025年3月1日销售一批商品，共销售500件，每件售价为100元，增值税税率为13%。为了鼓励客户提前付款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。客户于3月8日支付了全部货款，甲公司实际收到的款项为（）元。

A.56500

B.55500

C.55370

D.54500

答案：C

答案分析：销售商品确认收入=500×100=50000元，增值税=50000×13%=6500元。客户在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣=50000×2%=1000元，甲公司实际收到款项=50000+65001000=55500元。

5.2025年4月1日，甲公司将一项固定资产对外出租，该固定资产的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。转换日该固定资产的公允价值为300万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。则转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。

A.0

B.50

C.100

D.150

答案：B

答案分析：转换日固定资产账面价值=50020050=250万元，公允价值300万元大于账面价值，其差额300250=50万元应计入其他综合收益。

6.下列关于资产减值的表述中，不正确的是（）。

A.资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值

B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.所有资产都需要进行减值测试

答案：D

答案分析：企业并不是所有资产都需要进行减值测试，只有存在减值迹象的资产才需要进行减值测试，选项D错误。

7.甲公司2025年5月1日从银行借入期限为3年的长期借款500万元，年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。该笔借款用于建造一项固定资产，建造期为2年。则2025年甲公司应计入财务费用的利息金额为（）万元。

A.0

B.15

C.30

D.45

答案：B

答案分析：2025年借款利息=500×6%×8/12=20万元，由于该借款用于建造固定资产，建造期为2年，2025年处于资本化期间，应资本化的利息=500×6%×8/12=20万元，计入财务费用的利息=500×6%×4/12=10万元（假设5月1日开始资本化）。

8.下列各项中，属于政府补助的是（）。

A.增值税出口退税

B.政府作为股东投入的资本

C.政府向企业无偿划拨的长期非货币性资产

D.企业从政府取得的债务豁免

答案：C

答案分析：增值税出口退税实