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2025年学历类自考土力学及地基基础-中级财务会计参考题库含答案解析(5卷)

2025年学历类自考土力学及地基基础-中级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】下列交易中，企业应确认递延所得税负债的是（）

【选项】A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售

B.固定资产重分类为投资性房地产

C.企业合并中产生的商誉减值损失

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升

【参考答案】D

【详细解析】选项D正确。根据《企业会计准则第18号——所得税》，当企业采用公允价值模式计量投资性房地产且其公允价值高于账面价值时，应确认递延所得税负债。选项A的金融资产出售已实现，无需递延；选项B属于会计估计变更，不涉及所得税影响；选项C的商誉减值损失直接计入当期损益，不影响递延所得税。

【题干2】企业采用债务重组方式解决前期会计估计变更产生的预计负债时，应优先考虑的债务重组方式是（）

【选项】A.以资产清偿债务

B.将债务转为权益工具

C.修改其他条款

D.债务重组利得计入其他综合收益

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。根据《企业会计准则第12号——债务重组》，若债务重组涉及会计估计变更，企业应优先选择修改其他条款以解决预计负债问题，避免直接冲减其他综合收益。选项A可能产生重组利得，选项B会改变所有者权益结构，选项D不符合准则规定。

【题干3】下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）

【选项】A.递延所得税资产和负债的变动计入当期管理费用

B.所得税费用总额等于利润总额乘以适用税率

C.所得税费用包括当期所得税和递延所得税费用

D.可抵扣暂时性差异转回时冲减财务费用

【参考答案】C

【详细解析】选项C正确。根据《企业会计准则第25号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，所得税费用由当期所得税和递延所得税费用构成，其中选项A错误因应计入利润表；选项B错误因未考虑递延所得税；选项D错误因应计入所得税费用。

【题干4】企业在合并财务报表中抵消内部交易产生的未实现利润时，若被合并方资产账面价值低于公允价值，应确认的调整分录是（）

【选项】A.借：其他综合收益

B.贷：营业外收入

C.借：商誉

D.贷：资本公积

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，当被合并方资产账面价值低于公允价值时，未实现利润应冲减其他综合收益而非直接调整商誉或资本公积。选项C错误因商誉调整仅适用于公允价值与账面价值差额部分。

【题干5】债务重组中，债权人收到债务人转让的非现金资产公允价值与其债务账面价值的差额，应计入（）

【选项】A.营业外收入

B.其他业务收入

C.坏账准备

D.其他综合收益

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据《企业会计准则第12号》，当非现金资产公允价值高于其账面价值时，差额应确认为债务重组利得计入营业外收入。选项B错误因非现金资产转让收入应计入其他业务收入；选项C错误因坏账准备属于资产减值准备。

【题干6】企业对持有至到期投资利息确认时，应贷记的科目是（）

【选项】A.应收利息

B.累计折旧

C.投资收益

D.其他综合收益

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据《企业会计准则第22号》，持有至到期投资的利息应计入应收利息科目，实际收到时冲减该科目。选项C错误因利息收入需分期确认；选项D错误因其他综合收益用于权益工具投资等。

【题干7】下列关于递延所得税资产确认的表述中，正确的是（）

【选项】A.仅在很可能产生未来经济利益时确认

B.需同时满足很可能产生经济利益和预提计税金额

C.可全额确认但需设置备抵科目

D.应在资产负债表日按暂时性差异余额全额确认

【参考答案】B

【详细解析】选项B正确。根据《企业会计准则第18号》，确认递延所得税资产需同时满足两个条件：一是该暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是预计未来税会差异的金额可靠计量。选项A不全面；选项C错误因无需备抵科目；选项D错误因需考虑未来转回可能性。

【题干8】企业采用权益法核算的长期股权投资收到被投资单位分派的现金股利时，应作的会计分录是（）

【选项】A.借：银行存款

B.贷：投资收益

C.借：长期股权投资

D.贷：其他权益工具

【参考答案】A

【详细解析】选项A正确。根据《企业会计准则第2号》，收到现金股利应冲减长期股权投资账面价值，选项A正确记录银行存款增加。选项B错误因股利收入已反映在投资收益中；选项C错误因应冲减投资成本；选项D错误因与权益工