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审计诚信合规手册

一、总则

审计诚信合规手册旨在规范审计人员的执业行为，确保审计工作在诚信、合规的前提下进行，维护审计行业的声誉和公信力。本手册适用于所有参与审计工作的专业人员，包括审计人员、项目经理、质量控制复核人员等。

（一）手册目的

1.明确审计人员的职业道德要求。

2.规范审计工作的各个环节。

3.提升审计质量，降低审计风险。

4.增强审计机构的合规性。

（二）适用范围

本手册适用于所有审计项目，包括财务报表审计、专项审计、内部控制审计等。

二、审计诚信原则

审计诚信是审计工作的基石，所有审计人员必须恪守诚信原则，确保审计工作的独立性和客观性。

（一）独立性

1.审计人员应独立于被审计单位，不得存在任何可能影响独立性的利益关系。

2.审计人员应避免与被审计单位存在关联关系，包括亲属关系、经济利益关系等。

3.审计机构应建立独立性审查机制，定期对审计人员的独立性进行评估。

（二）客观性

1.审计人员应基于事实和证据进行审计判断，不得受个人偏见或外界压力影响。

2.审计报告应客观反映审计发现，不得隐瞒或歪曲审计结果。

3.审计人员应保持专业审慎，确保审计意见的公正性。

（三）专业胜任能力

1.审计人员应具备必要的专业知识和技能，能够胜任所承担的审计任务。

2.审计机构应提供持续的专业培训，提升审计人员的专业能力。

3.审计人员应定期参加专业资格考试，保持持续的专业发展。

三、审计合规要求

审计合规是审计工作的基本要求，所有审计人员必须严格遵守相关法律法规和审计准则。

（一）法律法规遵守

1.审计人员应熟悉并遵守国家相关法律法规，包括《审计法》、《会计法》等。

2.审计机构应建立合规审查机制，确保审计工作符合法律法规要求。

3.审计人员应定期参加合规培训，提升合规意识。

（二）审计准则执行

1.审计人员应遵循国际审计准则或国家审计准则，确保审计工作符合行业标准。

2.审计机构应建立内部质量控制体系，确保审计工作符合准则要求。

3.审计人员应定期进行内部复核，确保审计程序的正确执行。

四、审计工作流程

审计工作流程包括审计计划、审计实施、审计报告等环节，所有环节均需符合诚信合规要求。

（一）审计计划

1.确定审计目标：明确审计目的和范围，制定审计计划。

2.风险评估：评估被审计单位的财务风险和内部控制风险。

3.资源分配：根据审计任务分配审计人员，确保资源充足。

4.时间安排：制定详细的审计时间表，确保按时完成审计任务。

（二）审计实施

1.资料收集：收集被审计单位的财务报表、内部控制文档等资料。

2.现场访谈：与被审计单位人员进行访谈，了解内部控制情况。

3.数据分析：对财务数据进行分析，识别异常情况。

4.测试程序：执行审计测试程序，验证财务数据的真实性。

（三）审计报告

1.编写审计报告：根据审计发现编写审计报告，客观反映审计结果。

2.报告复核：由项目经理和复核人员进行报告复核，确保报告质量。

3.报告提交：将审计报告提交给被审计单位，并进行沟通解释。

4.后续跟踪：对审计发现的问题进行后续跟踪，确保问题得到解决。

五、持续改进

审计诚信合规工作需要持续改进，审计机构应定期进行评估和优化。

（一）内部评估

1.定期自查：审计机构应定期进行内部自查，评估合规情况。

2.问题整改：对自查发现的问题进行整改，提升合规水平。

3.经验总结：总结审计经验，优化审计流程。

（二）外部评估

1.客户反馈：收集客户对审计工作的反馈，改进服务质量。

2.同行交流：与同行进行交流，学习先进经验。

3.行业评价：接受行业评价，提升审计机构的声誉。

四、审计工作流程（续）

（二）审计实施（续）

1.资料收集（续）：

(1)核心财务资料：确保获取被审计单位最新的财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有附注）、科目余额表、会计凭证及原始凭证样本。

(2)内部控制文档：收集被审计单位的内部控制手册、组织架构图、关键业务流程图、授权批准制度文件等。

(3)其他相关资料：根据审计需要，收集管理层声明书、重要合同、资产清单、税务申报资料等。

2.现场访谈（续）：

(1)访谈对象：确定访谈对象，通常包括财务负责人、业务部门负责人、内部审计人员、关键岗位员工（如出纳、会计）等。

(2)访谈内容：准备访谈提纲，涵盖内部控制执行情况、财务报告编制过程、重大交易决策、风险management实践等方面。

(3)访谈记录：详细记录访谈内容