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2025年审计师考试审计案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例分析题

要求：请结合实际审计案例，分析审计师在审计过程中遇到的问题及解决方法。

1.案例背景：某上市公司A公司，主要从事电子产品研发、生产和销售。近年来，A公司业绩持续下滑，股价下跌，引起了投资者和监管部门的关注。审计师在审计过程中，发现以下问题：

（1）A公司存货账面价值与实际库存不符，存在大量虚报存货的情况；

（2）A公司财务报表中，应收账款回收风险较高，坏账准备计提不足；

（3）A公司研发费用资本化处理不规范，存在虚增研发费用的情况。

请针对上述问题，分析审计师在审计过程中可能采取的措施及应对策略。

二、判断题

要求：判断以下说法是否正确，并简要说明理由。

1.审计师在审计过程中，可以不关注被审计单位内部控制的有效性。（）

2.审计师在审计过程中，应充分了解被审计单位所处行业的特点和风险。（）

3.审计师在审计过程中，对重大错报风险较高的领域，可以减少审计程序的实施。（）

4.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在违规行为，应及时向被审计单位提出整改意见。（）

5.审计师在审计过程中，可以不关注被审计单位的管理层诚信。（）

三、简答题

要求：请简述审计师在审计过程中，如何识别和评估舞弊风险。

1.审计师应如何了解被审计单位的管理层和员工是否存在舞弊动机？

2.审计师在审计过程中，如何识别舞弊的风险因素？

3.审计师应采取哪些措施来评估舞弊风险，并制定相应的审计程序？

四、论述题

要求：论述审计师在审计过程中，如何运用职业判断确定审计程序的性质、时间和范围。

1.职业判断在审计过程中的重要性是什么？

2.审计师如何运用职业判断来确定审计程序的性质？

3.审计师如何运用职业判断来确定审计程序的时间和范围？

五、综合题

要求：结合实际审计案例，分析审计师在审计过程中如何应对审计风险。

1.案例背景：某上市公司B公司，主要从事房地产开发。审计师在审计过程中，发现以下问题：

（1）B公司销售收入存在虚假记载，虚增收入；

（2）B公司财务报表中，投资收益未按实际收益确认；

（3）B公司内部控制存在缺陷，存在重大错报风险。

2.请分析审计师在审计过程中，如何应对上述风险，并提出相应的审计建议。

本次试卷答案如下：

一、案例分析题

1.审计师在审计过程中可能采取的措施及应对策略：

（1）对存货进行盘点，核实实际库存与账面价值是否一致，对差异进行调查分析；

（2）评估应收账款的回收风险，必要时采取追加审计程序，如函证、分析程序等；

（3）对研发费用资本化处理进行核查，确保符合相关会计准则。

解析思路：

审计师首先需要确认存货的准确性，通过盘点和调查分析来识别虚报存货的情况。其次，审计师需要评估应收账款的回收风险，通过函证和分析程序来确认坏账准备计提的合理性。最后，审计师需要核查研发费用的资本化处理，确保其符合会计准则，避免虚增研发费用。

二、判断题

1.错误。审计师在审计过程中必须关注被审计单位内部控制的有效性，因为内部控制是保证财务报表公允性的基础。

2.正确。审计师需要了解被审计单位所处行业的特点和风险，以便更好地识别和评估审计风险。

3.错误。审计师在审计过程中，即使面对重大错报风险较高的领域，也应实施充分的审计程序。

4.正确。审计师发现违规行为时，应及时向被审计单位提出整改意见，确保财务报表的准确性。

5.错误。审计师在审计过程中必须关注被审计单位的管理层诚信，因为管理层诚信直接影响财务报表的真实性。

三、简答题

1.审计师应如何了解被审计单位的管理层和员工是否存在舞弊动机？

-通过与被审计单位管理层和员工进行访谈，了解他们的个人财务状况、职业发展目标等；

-分析被审计单位的业绩考核和激励机制，评估是否存在激励舞弊的因素；

-检查被审计单位的财务报表和审计报告，关注是否存在异常的财务数据。

解析思路：

审计师通过多种途径了解管理层和员工的动机，包括直接访谈、分析财务数据和行为模式，以及评估激励机制。

2.审计师在审计过程中，如何识别舞弊的风险因素？

-通过分析被审计单位的内部控制，识别可能导致舞弊的风险因素；

-检查被审计单位的财务报表，关注异常的财务数据和不一致的信息；

-评估被审计单位所处行业和市场的风险，以及被审计单位的历史舞弊记录。

解析思路：

审计师通过内部控制分析、财务数据审查和行业市场分析来识别舞弊风险因素。

3.审计师应采取哪些措施来评估舞弊风险，并制定相应的审计程序？

-实施风险评估程序，确定舞弊风险的水平；