权益法下非货币性资产损益处理及商誉结转.pdfVIP

③合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理

A.不允许确认损益的情形

符合下列情况之一的，合营方不应确认该类的损益：

a.与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和没有转移给合营企业；

b.投出非货币性资产的损益无法可靠计量；

c.投出非货币性资产不具有商业实质。

B.允许确认损益的情形

合营方转移了与投出非货币性资产所有权有关的重大风险和并且投出资产留给合营企业使用的，应在该项中确认

归属于合营企业其他合营方的利得和损失。

借：长期股权投资投资成本

贷：固定资产清理

资产处置损益

借：长期股权投资损益调整

贷：投资收益

对被投资单位净损益的调整总结

存货固定资产、无形资产（直）

投资时

点公允调整金额：评估增值金额乘以当期比

调整金额：评估增值金额在当期补提折旧、补提摊销额

价值调例

整

①发生当年①发生当年

调整后的净利润＝被投资方当期实现净利调整后的净利润＝被投资方当期实现净利润－（资产售价－

润－（存货售价－存货账面价资产账面价值）＋（资产售价－资产账面价值）/预计尚可使

交值）×（1－当期比例）用年限×（当年折旧、摊销月数/12）

易调整②后续期间②后续期间

调整后的净利润＝被投资方当期实现净利调整后的净利润＝被投资方当期实现净利润＋（资产售价－

润＋（存货售价－存货账面价资产账面价值）/预计尚可使用年限×（当期折旧、摊销月

值）×当期比例数/12）

3.被投资单位分配现金股利或利润的处理

（1）时

借：应收股利

贷：长期股权投资损益调整

（2）实际时

借：存款

贷：应收股利

【多选题】（

2022年）下列或事项中，能够引起资产总额增加的有（）。

A.采用权益法核算的长期股权投资实际收到现金股利

B.确实无法收回的应收账款核销

C.计提债权投资的利息

D.以高于账面价值的金额性金融资产

E.转回存货跌价准备

『正确』

CDE

『解析』选项A，借记“存款”科目，贷记“应收股利”科目，资产一增一减，资产总额不变；选项B，借记“坏账准

备”科目，贷记“应收账款”科目，资产一增一减，资产总额不变；选项C，借记“应收利息”等科目，贷记“投资收益”等科

D，借记“存款”等科目，贷记“性金融资产”“投资收益”科目，资产总额增加；选项E，借记“存

目，资产总额增加；选项

货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目，存货减值额减少，存货账面价值增加，资产总额增加。

4.超额亏损的处理

投资企业确认被投资单位发生的净亏损和其他综合收益减少净额，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对

被投资单位净投资的长益减记至零为限，然后备查登记，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

（1）确认投资损失

借：投资收益/其他综合收益

贷：长期股权投资损益调整/其他综合收益

长期应收款（实质上构成对被投资单位净投资的长