职业道德基本原则与审计独立性要点.pdfVIP

第三章职业道德基本原则和概念框架

第二编师职业道德守则

本编主要以《师职业道德守则》为蓝本，重点阐述职业道德基本原则以及审计业

务对独立性的要求。本编总体难度不是很高，大部分内容考生能够理解，但有些内容规定比较具体

需要一定的记忆。在考试中出客观题或简答题的概率比较高，尤以简答题为重，但总体难度不大。

考生应着重掌握职业道德概念框架的具体运用及独立性有关知识。

第三章职业道德基本原则和概念框架

本章系统地介绍了师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，是职业

道德的内容。

本章从命题来看，非常容易出客观题或结合实务的简答题，近年均将本章内容与独立性结合考

查分析性简答题，考生应关注以下知识点：

考生应关注以下知识点：

1.理解职业道德基本原则

2.理解职业道德概念框架

3.掌握职业道德概念框架的具体运用

4.了解非执业会员对职业道德概念框架的运用

第一节职业道德基本原则

职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、、良

好职业行为。

一、诚信

诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

注意：

第一，诚信原则是对所有会员的要求；

第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，师不应与这些信息发生牵

连；

第三，师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。

二、独立性

在执行鉴证业务时，师要从实质上和形式上保持独立性，因任何利害关系影响其

客观性。

注意：

第一，独立性通常是对师要求，而非所有会员；师执行鉴证业务时必

须保持独立性；

注意：

第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求师在提出结论时不受有损于职业判断的

因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

注意：

第三，形式上的独立性，要求师避免出现重大的和情况，使得一个理性且掌握充

分信息的第在权衡这些和情况后，很可能推定师或项目组成员的诚信、客观或

Chapter3Basicprincipandconceptualfra

meworkforprofessionalethicsPart2Codeof

professionalethicsofcertifiedpublic

accountants

ThischapterismainlybasedontheCertifiedPublicAccountantCodeofProfessionalEthicsandfocuseson

expoundingthebasicprincipofprofessionalethicsandtherequirementsforceofauditingbusiness.Theoverall

difficulty