审计习题精炼：内控了解、检查性控制与穿行测试要点.pdfVIP

20.【多选/了解内控】针对了解控制，以下观点恰当的有（）。

A.当认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，师应当了

解相关的控制

B.针对特别风险的控制，师可以不再了解，直接实施实质性程序

C.对于识别出超出被审计单位正常经营的重大关联方，师应当了解控制（第17

章）

D.对于识别出超出被审计单位正常经营的重大关联方，师应当检查合同或协议

并获取已经恰当和的审计（第17章）

【】ACD

【解析】B：针对特别风险的控制，师应答进行了解，选项C和D即为该规定的具体

应用。

21.【2014年拓展/多选/检查性控制】下列控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.部根据的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

B.仓库管理员根据经批准的发货单出库

C.采购部对新增供应商执行背景

D.财务人员每月末与客户对账，并差异

E.定期编制存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

F.财务总监复核月度毛利率的合理性

【】DEF

【解析】预防性控制属于事前控制，检查性控制属于事后控制,对账、定期编制存款余额调节

表、复核等都是事后用于发现问题的控制，所以属于检查性控制。

22.【多选/穿试】针对穿试，以下正确的有（）。

A.为了解各类重要在业务流程中发生、处理和记录的过程，师通常会执行穿试

B.执行穿试，可以帮助师完整地了解被审计单位的业务流程和相关控制

C.执行穿试，可以帮助师识别可能发生错报的环节

D.通过穿试可以帮助师确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的

准确性

E.通过穿试可以帮助师评估控制设计的有效性

F.通过穿试可以帮助师确认控制是否有效执行

G.被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，师应当对每个重要的经

20.[Multiplechoice/understandinternalcontrol]Forunderstandinginternalcontrol,thefollo

wingviewsareappropriate().

A.Whenitisbelievedthattheinspectionriskatthelevelofidentificationcannotbe

reducedtoanacceptablelowlevelthroughsubstantiveprocedures,theCPAshould

understandtherelevantinternalcontrolsB.Forinternalcontrolsforspecialrisks,theCPA

maynolongerunderstandanddirectlyimplementthesubstantiveproceduresC.For

identifyingmajorrelatedpartytransactionsthatexceedthenormaloperationofthe

auditedunit,theCPAshouldund