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审计师面试题(某大型集团公司)试题集解析

面试问答题（共20题）

第一题

假设您作为审计师，负责对某大型集团公司（以下简称“集团”）的内部控制体系进行年度审计。在初步业务活动和风险评估阶段，您发现集团内部各子公司之间存在着大量的资金拆借行为，且相关审批流程、利率确定机制、风险监控措施等存在一定的不规范之处。您认为这项发现可能表明存在哪些重大错报风险？请详细阐述，并提出初步的审计应对措施。

参考答案：

可能存在的重大错报风险（示例，不限于以下几项）：

违反借款资质和审批权限风险：子公司可能超出其授信额度或未经适当授权程序从其他子公司借入资金，违反了集团整体的借款政策，可能导致资金链断裂或过度负债。

利息计算与分摊错误风险：利率确定机制不明确或不合规，可能导致实际利息费用计算错误，影响合并财务报表中各子公司利润和集团整体利润的准确性。若资金在不同子公司间分摊不当，也可能导致成本归属错误。

隐藏关联方交易和利益输送风险：资金拆借可能被用作隐蔽的关联方交易，尤其在资金定价不合理时，可能存在利益输送，损害集团或其他子公司的利益，违背关联方交易的披露要求。

财务信息列报和披露不充分风险：关联方方的主要交易未能在财务报表中充分披露（如拆借款项、未支付利息等），违反了会计准则和集团披露政策，导致财务信息失去完整性。

流动性风险和偿付风险：大量资金在子公司间循环拆借，可能导致集团整体流动性状况失真。若某个子公司经营不善，可能无法按时偿还借款，引发集团层面的支付危机或坏账损失。

舞弊风险：不规范的资金拆借可能被管理层或个别员工利用进行舞弊，如虚拟借款、侵占资金或通过非正常利润转移来实现个人利益。

贷款损失风险：缺乏有效的信用评估和风险监控措施，可能导致向资质较差的子公司提供不适当融资，增加了贷款无法收回（形成坏账）的风险。

初步审计应对措施（示例）：

深入了解政策和执行情况：

查阅集团关于关联方交易、资金拆借的内部政策、规定，了解其设立目的、适用范围、审批流程、利率政策、风险控制要求等。

访谈集团财务部门、风险管理部门负责人以及相关子公司的管理层，了解实际操作流程、政策执行中的难点和问题。

识别所有相关交易：

询问并获取集团层面及所有子公司之间发生的资金拆借协议、支付凭证、记账凭证等。

通过集团合并财务报表、银行对账单等途径，识别所有存在的资金拆借关系及其金额。

评估内部控制设计：

评估集团层面和各子公司层面针对资金拆借业务设计和执行的控制活动，包括：

是否存在独立的信用审批机制？

利率确定机制是否合理、公开透明？

拆借期限、金额是否符合政策规定？

财务报告和信息披露控制是否到位？

董事会或类似权力机构是否对重大拆借行为进行了审批和监控？

执行分析性程序：

分析历史资金拆借数据，关注拆借余额、利率、借款方和出借方的变化趋势，与集团整体经营策略和政策进行比较，识别异常模式。

计算各子公司的资产负债率、现金流量，结合其拆借情况，评估潜在的偿债压力和流动性风险。

选取样本进行细节测试：

选取重大、异常或判断认为有风险的拆借交易样本（如大额拆借、利率异常、审批不完整、借款给非经营性关联方等）。

测试相关交易的发生、准确性、计价和分摊、完整性、权利和义务认定（如本金和利息是否足额支付和收取）、列报与披露是否符合规定。

解析：

这道题考察的是审计师在风险评估阶段，识别和评估重大错报风险的能力，特别是针对集团内部复杂交易（如关联方资金拆借）的审慎性。大型集团内部子公司间的资金拆借是常见业务，但也蕴含着多重风险。

答案的完整性：参考答案首先全面列举了可能存在的风险，涵盖了内部控制、会计核算、信息披露、财务状况以及舞弊等多个方面，体现了风险评估的广度。这些风险紧密围绕资金拆借业务的特点和大型集团管控的需求。

风险的具体性：对每种风险都给出了具体的解释或可能的表现形式（如违反资质、利息错误、利益输送等），使风险描述更加清晰，易于理解其对财务报表可能产生的影响。

措施的针对性：提出的初步审计应对措施与识别出的风险相对应。例如，针对“违反资质和审批权限”，提出查阅政策和访谈；针对“信息不完整”，提出识别所有交易和评估报告控制；针对“流动性风险”，建议执行分析性程序等。这些措施是基于审计准则和逻辑，属于风险评估阶段auditor应当采取的行动。

逻辑性：答案从风险识别到应对措施的阐述，逻辑清晰，符合审计实务流程。先了解背景和现状，再评估控制，然后通过分析性程序和细节测试获取证据，符合审计循环中风险评估的基本步骤。

这道题目的设计旨在测试应试者是否具备对于集团内部复杂交易进行风险识别、评估和规划初步审计程序的能力，这是内部审计师核心胜任能力之一。一个优秀的答案应当能够展现出其对审计理论的理解，并将其灵活地应用于具体业务场景中。

第二题：

在公司内部