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会计师事务所内部运营管理规范

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本会计师事务所（以下简称“事务所”）的内部运营管理，提升执业质量与风险控制水平，保障事务所健康、可持续发展，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》及相关法律法规、行业规范，并结合本所实际情况，特制定本规范。

第二条适用范围

本规范适用于事务所全体合伙人、注册会计师及其他从业人员（以下统称“员工”）在执业活动及内部管理中的各项行为。事务所各部门、各分支机构的运营管理均须遵守本规范的规定。

第三条基本原则

本所运营管理遵循以下基本原则：

（一）依法合规原则。严格遵守国家法律法规、行业准则及监管要求，恪守职业道德基本准则，确保各项经营活动合法合规。

（二）质量优先原则。将执业质量视为事务所生存与发展的生命线，建立健全质量控制体系，对业务质量实施全过程监控。

（三）风险控制原则。树立全员风险意识，识别、评估、应对和监控执业过程中的各类风险，确保风险可控。

（四）效率与效益原则。优化内部流程，合理配置资源，提升运营效率，在保证质量的前提下追求合理经济效益。

（五）诚信与保密原则。恪守诚信为本、操守为重的执业理念，对在执业过程中获取的客户信息及商业秘密予以严格保密。

第二章机构与职责

第四条内部治理结构

事务所根据法律法规及章程规定，设立相应的决策、管理、监督机构，明确其职责权限，确保内部治理有效运行。合伙人会议（或股东会，视事务所组织形式而定）是事务所的最高决策机构，行使重大事项决策权。

第五条管理团队职责

事务所管理团队（如主任会计师、总经理及其他高级管理人员）负责执行决策机构的决议，组织实施事务所的日常运营管理工作，包括制定发展战略、业务规划、内部管理制度，并督促落实。

第六条部门设置与职责

事务所根据业务发展需要，合理设置业务部门（如审计一部、审计二部、税务部、咨询部等）与支持部门（如质量控制部、人力资源部、行政部、财务部等）。各部门应明确职责分工，协同配合，确保事务所整体运营效率。

（一）业务部门：负责具体业务的承接、执行与报告出具，确保业务质量，拓展客户资源。

（二）质量控制部：负责制定和完善质量控制制度，对业务项目进行独立复核与质量检查，组织质量培训，处理质量投诉与争议。

（三）人力资源部：负责人力资源规划、招聘、培训、绩效考核、薪酬福利、员工关系等管理工作，建设专业、稳定的人才队伍。

（四）行政部：负责办公场所管理、后勤保障、档案管理、信息系统维护、安全保卫及其他行政支持工作。

（五）财务部：负责事务所的财务管理、会计核算、预算编制与控制、资金管理、税务筹划及财务报告编制。

第三章业务管理

第七条业务承接

业务承接应进行充分的风险评估，考虑客户诚信、业务性质、自身专业胜任能力、独立性要求及合规性等因素。重大或高风险业务须经管理团队集体审议。业务约定书应采用标准格式，明确服务范围、收费标准、双方权利义务及违约责任等。

第八条项目计划与执行

项目承接后，项目负责人应组织制定详细的项目计划，明确项目目标、工作范围、人员分工、时间进度、重要风险领域及应对措施。项目执行过程中，应严格遵守执业准则和事务所质量控制程序，充分获取审计证据，确保工作底稿的完整性、真实性和准确性。

第九条项目复核

建立健全三级复核制度。项目组成员对其完成的工作底稿进行自查；项目负责人（或项目现场负责人）对项目组整体工作底稿进行详细复核；质量控制部或指定的独立复核人员对重大项目或特定业务进行最终复核。复核人员应对复核结果负责，并签署复核意见。

第十条报告出具与归档

业务报告须经适当的审批程序后方可出具。报告内容应客观、公正、准确、清晰，符合执业准则要求。项目完成后，项目组应及时整理工作底稿，按照事务所档案管理规定进行归档，确保档案的安全与完整。

第四章质量管理

第十一条质量控制体系

事务所应建立覆盖业务承接、执行、报告出具全过程的质量控制体系，明确各环节的质量控制要求和责任人，将质量控制意识融入日常执业活动。

第十二条职业道德规范

全体员工应严格遵守注册会计师职业道德守则，保持独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注，履行保密义务，不得从事任何损害职业声誉或事务所利益的行为。

第十三条专业胜任能力

事务所应定期组织员工参加专业培训和后续教育，鼓励员工考取专业资格，不断提升专业知识和执业技能，确保具备执行业务所需的专业胜任能力。

第十四条质量监督与改进

质量控制部应定期对已完成的业务项目进行抽查，对发现的质量问题进行分析，并提出改进建议。事务所应建立质量问题整改跟踪机制，持续改进质量控制体系。

第五章人力资源管理

第十五条招聘与录用

根据业务发展需要制定招聘计划，坚持公开、公平、公正的原则，选拔具备相应专业资格、职业道德和业务能力的