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2025年注册会计师《会计》所得税会计实务应用模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）。

1.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为480万元，计税基础为540万元。甲公司2025年度因该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.60

B.120

C.240

D.300

2.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税负债的确认通常以预期收回该资产或负债期间的适用税率为基础。

B.企业因会计准则变更而确认的递延所得税，应计入当期损益。

C.递延所得税负债的确认不需要同时满足负债确认条件。

D.递延所得税负债的账面价值发生变动时，应计入资本公积。

3.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认了递延所得税资产100万元。2025年12月31日，该预计负债余额减少，导致递延所得税资产余额减少至50万元。甲公司2025年度应确认的递延所得税费用为（）万元。

A.50

B.-50

C.150

D.-150

4.乙公司于2024年1月1日购入一项无形资产，成本为300万元，预计使用年限为10年，会计上采用直线法摊销，税法规定采用加速折旧法摊销。2024年12月31日，该无形资产的账面价值为270万元，计税基础为255万元。假定无其他暂时性差异，乙公司2024年度应确认的递延所得税负债为（）万元。（适用税率25%）

A.7.5

B.15

C.37.5

D.75

5.丙公司2024年12月31日资产负债表中确认预计负债200万元，该预计负债在税法上允许在2025年税前扣除。2025年1月1日，丙公司对该预计负债进行减值测试，认为其可收回金额为150万元，相应调整预计负债账面价值至150万元。假定递延所得税资产在2025年1月1日前已确认，丙公司2025年1月1日应转回的递延所得税资产金额为（）万元。（适用税率25%）

A.12.5

B.25

C.50

D.75

6.丁公司2024年12月31日持有交易性金融资产公允价值为800万元，成本为600万元。该交易性金融资产在2024年年初的计税基础为600万元。假定不考虑其他因素，丁公司2024年度应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0

B.200

C.400

D.600

7.戊公司2024年度利润表中确认的所得税费用为600万元，其中当期所得税费用为500万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且不考虑其他影响所得税的因素，戊公司2024年度利润表中确认的递延所得税费用为（）万元。

A.100

B.-100

C.600

D.-500

8.下列各项中，不属于企业应确认递延所得税资产的是（）。

A.因预计产品质量保修确认的预计负债，税法规定在实际发生时扣除。

B.因固定资产预计净残值不同产生的暂时性差异。

C.因采用不同方法计提存货减值准备产生的暂时性差异。

D.因投资性房地产的公允价值变动产生的暂时性差异。

9.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税费用总是等于递延所得税负债的增加额减去递延所得税资产的增加额。

B.企业应当于确认相关应纳税暂时性差异时，确认递延所得税负债。

C.递延所得税资产和递延所得税负债通常在资产负债表中单独列示。

D.递延所得税资产减值准备转回时，应计入当期所得税费用。

10.己公司2024年12月31日因某项固定资产的会计处理与税法处理不同而产生可抵扣暂时性差异200万元，预计未来期间能够转回该暂时性差异。2025年12月31日，预计未来期间能够转回该暂时性差异的金额变为150万元。假定适用税率保持不变，己公司2025年12月31日应转回的递延所得税资产金额为（）万元。

A.12.5

B.25

C.37.5

D.50

二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。每题