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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计难点突破模拟试题卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.甲公司2024年12月购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计上采用直线法计提折旧，税法规定采用加速折旧法，预计使用年限为8年，不考虑净残值。2025年12月31日，甲公司对该设备计提了12个月的折旧，会计折旧为50万元，税法折旧为62.5万元。甲公司2025年度因该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.50

D.37.5

2.下列关于递延所得税负债确认的说法中，错误的是（）。

A.对于商誉的减值，产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

B.递延所得税负债的确认不一定会导致当期所得税费用的增加

C.确认递延所得税负债时，应考虑所得税率变化的影响

D.递延所得税负债可能因应纳税暂时性差异的转回而减少

3.甲公司2024年12月31日预计产品质量保证费用为80万元，计入当期损益。税法规定，与产品销售相关的保修费用在实际发生时才能税前扣除。2025年1月，实际发生保修费用30万元。甲公司2024年度确认的递延所得税资产余额为（）万元。（假设2024年适用的所得税税率为25%，2025年适用的所得税税率预计不变）

A.10

B.20

C.25

D.15

4.下列项目中，通常会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.已计提但税法不允许扣除的资产减值准备

B.因政策变更调增已计提的固定资产减值准备

C.交易性金融资产公允价值上升

D.以高于账面价值的价格出售长期股权投资，产生损益

5.甲公司2024年12月31日资产负债表中无形资产账面价值为200万元，计税基础为150万元，产生应纳税暂时性差异50万元，已确认递延所得税负债12.5万元（假定无期初余额）。2025年12月31日，该无形资产账面价值降为180万元，计税基础仍为150万元。甲公司2025年度因该无形资产应确认的递延所得税费用为（）万元。（不考虑其他因素）

A.0

B.3.75

C.-3.75

D.6.25

6.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的是（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债应分别计入当期损益

B.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税负债的当期发生额

C.确认的递延所得税资产，反映的是未来期间应纳税所得额的减少

D.发生亏损时，应立即全额确认递延所得税资产

7.甲公司2024年度利润表中营业收入为1000万元，营业成本为600万元，会计利润为400万元。因销售商品时未满足税法规定的收入确认条件，确认了100万元的预计负债，税法允许在实际发生时扣除。甲公司2024年度应纳税所得额为（）万元。

A.300

B.400

C.500

D.200

8.甲公司2024年12月31日资产负债表中“预计负债——产品质量保证”账面余额为50万元，系根据当期销售商品预计可能发生的保修费用确认的。税法规定，与产品销售相关的保修费用在实际发生时才能税前扣除。2025年1月，实际发生保修费用20万元。甲公司2024年度确认的递延所得税资产，在2024年12月31日资产负债表中列报为（）万元。（假设2024年适用的所得税税率为25%，2025年适用的所得税税率预计不变）

A.6.25

B.12.5

C.0

D.10

二、多项选择题

1.下列关于暂时性差异的说法中，正确的有（）。

A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异

B.暂时性差异在未来期间转回时，会影响转回期间的应纳税所得额

C.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和所得税费用

D.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和所得税费用

2.下列项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.会计上已计提但税法不允许扣除的资产减值准备

B.交易性金融资产公允价值下降

C.预计产品质量保证费用

D.以低于账面价值的价格出售固定资产

3.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。

A.递延所得税资产代表未来期间按照税法规定可以减少应纳税所得额的金额