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2025年中级会计《会计实务》练习题测练习题及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值2万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.26万元；支付安装工人工资3万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。

A.105

B.107

C.117

D.119

答案：B

解析：企业购入需要安装的固定资产，应将购入时实际支付的全部价款包括买价、包装费、运杂费和相关税费等，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的安装调试费用，作为固定资产的入账价值。该设备的入账价值=100+2+2+3=107（万元）。增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本；领用原材料用于安装设备，原材料的进项税额也可以抵扣，不需要转出。

2.2025年2月1日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1200

B.1500

C.1350

D.1650

答案：B

解析：甲公司取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本为1200万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=5000×30%=1500（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。所以该长期股权投资的入账价值为1500万元。

3.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款

B.即征即退的税款

C.行政无偿划拨的土地使用权

D.抵免企业的部分税额

答案：D

解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A、B、C都属于政府补助的形式，而抵免企业的部分税额，并没有直接从政府取得资产，不属于政府补助。

4.甲公司于2025年3月1日销售商品一批给乙公司，售价为500万元，增值税税额为65万元，款项尚未收到。甲公司为该应收账款计提坏账准备50万元。因乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司以其生产的一批产品偿还债务。该批产品的成本为300万元，公允价值为400万元，增值税税额为52万元。甲公司取得该批产品后作为库存商品核算。不考虑其他因素，甲公司因债务重组应确认的债务重组损失为（）万元。

A.113

B.63

C.100

D.53

答案：D

解析：甲公司应收账款的账面价值=500+6550=515（万元），乙公司用于偿债的产品公允价值及增值税税额合计=400+52=452（万元），甲公司因债务重组应确认的债务重组损失=515452=53（万元）。

5.2025年4月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为2年，每年收取租金10万元（不含增值税），增值税税率为6%。该专利权系甲公司2023年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，甲公司2025年度因该专利权出租应确认的其他业务收入为（）万元。

A.10

B.9

C.7.5

D.10.6

答案：A

解析：出租无形资产取得的租金收入应确认为其他业务收入，本题中每年收取租金10万元（不含增值税），所以甲公司2025年度因该专利权出租应确认的其他业务收入为10万元。

二、多项选择题

1.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。

A.计提固定资产减值准备

B.计提固定资产折旧

C.固定资产改扩建

D.固定资产大修理

答案：ABC

解析：选项A，计提固定资产减值准备，会减少固定资产的账面价值；选项B，计提固定资产折旧，会减少固定资产的账面价值；选项C，固定资产改扩建，将固定资产的账面价值转入在建工程，改扩建过程中发生的支出符合资本化条件的计入在建工程成本，完工后再转入固定资产，会改变固定资产的账面价值；选项D，固定资产大修理，通常不符合资本化条件，应费用化处理，计入当期损益，不影响固定资产的账面价值。

2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.持有并准备增值后转让的土地使用权

C.已出租的建筑物

D.自用房地产

答案：ABC

解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后