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审计数据质量规定

一、概述

审计数据质量是确保审计工作有效性、可靠性的基础。为规范审计过程中数据质量的检查与控制，提升审计效率，特制定本规定。本规定旨在明确数据质量的标准、检查方法、责任分配及改进措施，适用于所有涉及数据处理的审计项目。

二、数据质量标准

（一）完整性

1.数据应覆盖审计期间所有相关业务活动，不得存在遗漏。

2.关键数据字段（如业务编号、金额、日期等）必须完整记录。

3.缺失数据的比例应低于5%，且需有明确的缺失说明及处理记录。

（二）准确性

1.数据记录应与业务实际发生情况一致，误差率不得超过1%。

2.金额计算需符合财务准则，不得存在计算错误。

3.日期、分类等非金额字段需准确无误。

（三）一致性

1.同一业务在不同系统中记录的数据应保持一致。

2.数据转换或导入过程中需进行校验，确保格式统一。

3.时间序列数据（如趋势分析）应无异常跳变。

（四）时效性

1.数据应按时更新，月度数据需在次月5日前完成录入。

2.审计期间数据需实时可用，不得存在滞后。

三、数据质量检查方法

（一）数据抽样检查

1.随机抽取样本数据（如10%-20%），验证完整性、准确性。

2.对高频业务数据进行重点检查，确保关键指标无异常。

3.使用统计工具（如Excel、SPSS）分析数据分布，识别异常值。

（二）系统校验

1.检查数据导入、导出过程中的逻辑校验规则是否生效。

2.验证数据关联性（如主从表关系），确保无孤立记录。

3.对自动化生成的数据（如汇总表）进行程序逻辑复核。

（三）人工复核

1.对抽样数据执行人工核对，尤其对异常交易进行详细审查。

2.结合业务背景解释数据逻辑，确认合理性。

3.对复核结果记录差异及整改措施。

四、数据质量问题处理

（一）问题识别与记录

1.检查中发现的数据质量问题需立即记录，包括问题类型、影响范围、发生频率。

2.重大问题（如系统级错误）需在24小时内上报审计组负责人。

（二）责任分配

1.数据提供方需对源头数据质量负责，审计方负责检查过程。

2.确定问题责任后，需通知相关方限期整改。

（三）整改与验证

1.整改措施需明确具体（如修复系统规则、补充缺失数据）。

2.整改完成后需重新检查，确保问题消除。

3.对反复出现的问题需分析根本原因，优化流程。

五、持续改进

（一）定期评估

1.每季度对数据质量检查规则进行评估，更新标准。

2.分析历史问题，完善预防机制。

（二）培训与沟通

1.对数据相关人员进行质量规范培训，提升意识。

2.建立跨部门沟通机制，及时传递数据需求与问题。

（三）技术优化

1.引入数据质量监控工具，实现自动预警。

2.评估数据治理平台升级需求，提升处理能力。

一、概述

审计数据质量是确保审计工作有效性、可靠性的基础。为规范审计过程中数据质量的检查与控制，提升审计效率，特制定本规定。本规定旨在明确数据质量的标准、检查方法、责任分配及改进措施，适用于所有涉及数据处理的审计项目。其核心目标是确保审计所依据的数据准确、完整、一致且及时，从而支持可靠的审计结论。

二、数据质量标准

（一）完整性

1.数据应覆盖审计期间所有相关业务活动，不得存在遗漏。为确保业务活动的全面覆盖，审计师需基于业务流程和数据模型，定义需采集和审计的数据范围。例如，在采购审计中，应涵盖采购申请、审批、合同、入库、付款等全流程数据。

2.关键数据字段（如业务编号、金额、日期、交易对手信息、物料编码等）必须完整记录。对于每个业务活动，应明确其必须包含的核心数据字段集合。例如，一笔销售发票必须包含发票号、客户编号、日期、金额、产品编码等。

3.缺失数据的比例应低于5%，且需有明确的缺失说明及处理记录。对于抽样检查中发现的缺失数据，审计师应记录缺失的字段、记录数量、所属业务范围，并尝试追溯原因（如系统未记录、人工遗漏等），同时标记这些记录为“已识别缺失”，并依据后续风险评估决定是否需要进一步调查或接受。对缺失超过特定阈值（如单个关键字段缺失率超过2%）的数据记录，应视为高风险，需重点调查。

（二）准确性

1.数据记录应与业务实际发生情况一致，误差率不得超过1%。准确性检查需与业务源系统或独立验证资料进行核对。例如，审计银行存款日记账时，应与银行对账单逐笔核对，确保金额、日期、摘要等信息一致。可接受误差的定义应事先明确，通常指在允许的合理范围内（如货币金额允许±0.01元，日期允许±1天）的差异。

2.金额计算需符合财务准则，不得存在计算错误。对于涉及计算的指标（如单价数量=金额、税额计算、折扣计算、余额计算等），应选取样本进行重新计算验证。例如，检查销售订单中的折扣计算是否正确，可以随机抽取订单，手动或使用公式重新计算，与系统记录进行比对。

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