2025年注册会计师考试《会计》所得税会计真题模拟及模拟试题.docxVIP

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计真题模拟及模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（）。

A.资产账面价值大于其计税基础

B.负债账面价值小于其计税基础

C.资产账面价值小于其计税基础

D.负债账面价值大于其计税基础

2.企业因某项资产在当期发生减值而确认的递延所得税资产，在以后期间转回时，其处理方法是（）。

A.立即确认为当期所得税费用

B.立即确认为利润分配

C.确认为递延所得税负债的减少

D.确认为当期利润表的“递延所得税资产转回”项目

3.下列关于递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税负债的产生源于应纳税暂时性差异

B.对于商誉的减值，即使资产发生减值，也不应确认相关的递延所得税负债

C.递延所得税负债的确认一般以“很可能”产生足够的应纳税所得额来抵扣为前提

D.递延所得税负债的计量通常采用资产负债表日资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额乘以适用税率

4.企业在确定一项资产的可抵扣暂时性差异时，需要考虑的是（）。

A.该资产未来期间的折旧或摊销额

B.该资产未来期间产生的应纳税所得额

C.该资产在持有期间是否可能发生减值

D.与该资产相关的税收优惠政策的执行期限

5.下列交易或事项中，在确认相关资产或负债时，通常会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.对固定资产采用加速折旧法进行核算，而税法规定采用年限平均法

B.企业因经营亏损获得政府补助，该补助在未来期间可能被收回

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值随市价波动

D.企业预计因客户信用风险下降，对一项应收账款计提了坏账准备

6.在合并财务报表中，编制合并递延所得税时，下列处理中正确的是（）。

A.合并确认母公司个别报表中已确认的递延所得税负债

B.对于内部交易产生的暂时性差异，在合并层面应予以抵销

C.子公司个别报表中未确认的递延所得税资产，在合并报表中必须确认

D.母公司与子公司之间因交易产生的递延所得税资产或负债，在合并报表中应予以合并

7.下列关于所得税费用确认的表述中，正确的是（）。

A.所得税费用等于当期所得税

B.所得税费用等于递延所得税

C.所得税费用=当期所得税+递延所得税

D.所得税费用=当期所得税-递延所得税

8.企业在资产负债表日，对该持有的以公允价值模式计量的投资性房地产计提了减值准备。假定不考虑其他因素，该事项对当期所得税费用的影响是（）。

A.增加当期所得税费用

B.减少当期所得税费用

C.对当期所得税费用没有影响

D.可能增加也可能减少当期所得税费用

9.下列各项中，不应确认为递延所得税负债的是（）。

A.因确认固定资产减值损失而产生的差异

B.因确认预计负债而产生的可抵扣暂时性差异

C.因确认公允价值变动损益而产生的应纳税暂时性差异

D.因合并商誉而产生且不符合确认条件的应纳税暂时性差异

10.企业适用的所得税税率为25%。某项资产在期末的账面价值为800万元，计税基础为1000万元。假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该资产的账面价值，则期末应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.100

B.200

C.0

D.50

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、不选均不得分。）

1.下列关于暂时性差异的表述中，正确的有（）。

A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异

B.暂时性差异转回时，一般应调整确认当期的所得税费用

C.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会增加未来期间的应纳税所得额

D.应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少未来期间的应纳税所得额

2.下列交易或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.企业对固定资产计提了减值准备

B