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2025年税务师试题《税法二》及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分）

1.下列各项中，属于房产税征税对象的是（）。

A.农村的房屋

B.独立于房屋之外的水塔

C.建制镇的房屋

D.围墙

答案：C

解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。所以选项C正确。

2.某企业2024年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑以原价的70%作为应税房产原值。2024年该企业应缴纳房产税（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

答案：A

解析：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。本题中商业用途地下建筑以原价的70%作为应税房产原值。该企业应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10÷12×10000=3920（元）。

3.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地使用权，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

答案：A

解析：选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C，不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，由征收机关参照市场价格核定。所以选项A正确。

4.某公司2024年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。

A.30

B.36

C.60

D.72

答案：B

解析：契税的计税依据为不动产的价格。该公司购入写字楼应缴纳契税=1200×3%=36（万元）。

5.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.外国企业占用的土地

D.市政街道公共用地

答案：C

解析：选项A、B、D属于城镇土地使用税的免税范围。外商投资企业和外国企业也需要缴纳城镇土地使用税，所以选项C正确。

6.甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳。甲企业上半年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.1125

B.2250

C.6750

D.3375

答案：D

解析：甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积=3000×3÷(3+1)=2250（平方米）。甲企业上半年应缴纳城镇土地使用税=2250×3×1÷2=3375（元）。

7.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。

A.占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收

B.军事设施占用耕地，减半征收耕地占用税

C.医院内职工住房占用耕地，免征耕地占用税

D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税

答案：A

解析：选项B，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项C，医院内职工住房占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。所以选项A正确。

8.某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地10万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。

A.600

B.800

C.1000

D.400

答案：A

解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生产厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=30×20=600（万元）。开发经济林木占地属于农业建设，不缴纳耕地占用税。

9.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的是（）。

A.摩托车

B.游艇

C.商用客车

D.商用货车

答案：D

解析：选项A，摩托车以“每辆”为计税单位；选项B，游艇以“艇身长度每米”为计税单位；选项C，商用客车