2025年营改增对旅游产业税负的影响.docVIP

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论文完成日期20XX年XX月

“营改增”对旅游产业税负影响

摘要：旅游产业在营改增方面新政策，对于减少企业税负，增进市场经济发展有了很大成效。本文分析营改增税率、计税根据等方面对于旅游产业税负影响，并提出对应提议，以供业内人士探讨交流，为增进我国旅游产业良好发展提供理论指导。

关键词：营改增；旅游产业；税负

开始在上海等地试点将营业税改为征增值税，全面实行营改增。税改范围波及广泛，包括金融、建筑、房地产等行业。旅游产业恰好是生活服务产业一部分，可以得到这次发展良机。由于旅游业是为游客提供交通、住宿、游览等一系列综合性服务，波及范围极广，因此这次税改对我国旅游业有较大影响。

一、旅游产业营改增背景分析

作为国家和地方承认绿色产业，旅游产业是一种低耗能服务产业。人们生活质量在经济迅速发展今天日益提高，对于生活享有也愈加丰富，旅游也变得空前时尚，这也是近年来旅游业不停发展兴荣原因之一。而在营改增之前，旅游产业征收是以企业营业额为根据营业税，导致了反复征收，企业税负严重现象，成为旅游产业发展桎梏。在营改增之后，将营业税改为增值税，不仅减少了企业税负，还可以有效增进旅游产业不停发展。

二、旅游产业营改增必要性

第一点，就是在营改增之前，纳税主体模糊、虚增成本费用和发票真实性不易辨识使得税收征管难度大，税收流失十分严重，假如企业税负率过低，就会引起税务局对企业进行调查，进而影响企业自身发展。第二点，市场管理机制不完善，导致了诸多恶性竞争或是市场垄断，偷税漏税，违反税收法规。第三点，旅游企业自身机制不健全，尤其是财务管理方面，没有合法票据，记账与实际不一致等问题都导致了企业财务方面混乱。因此，营改增对于企业重新建立自身有效管理具有十分重要作用[1]。

三、营改增对旅游产业税负影响

本文重要针对营改增前后，旅游产业在某些方面不一样来简单论述营改增对于旅游产业税负影响。(一)税率变化方面。营改增前，旅游业营业税在3%-5%之间，以景区内租金和物业管理费用为主，尚有某些餐饮和纪念品售卖，餐饮业和旅行社征收5%税率，门票征收3%税率；而营改增之后，小规模纳税人只交3%税率，一般纳税人根据规定缴纳不一样比例税率。仅从税率变化来看，虽然表面有小幅上涨，但企业只要可以有吸引更多客户旅游项，依托增值税差额纳税政策以及通过足够发票抵扣进项税，就可以大幅减少税负。，桂林市两江、四湖景区总经理就对全面实行营改增做出评价，营改增减少景区餐饮、住宿等行业税负，有效推进旅游业发展，旅游人次突破8000万，旅游总收益更是达到了960亿元。(二)计税根据变化方面。上文提到，营改增之前，旅游业征收营业税根据是企业所有收入，反复征税；而营改增之后，则征收增值税，减少了企业税负压力。这一点变化，对企业税负有巨大影响。就拿楚雄案例来分析，云南世纪恐龙谷股份有限企业，在营改增之后，门票收入较增长了3.12%，实现减税130多万。营改增在计税根据上变化，一定程度上处理了营业税问题。尚有以黑龙江冰雪旅游产业为例，截止1月-10月，旅游业试点纳税人总体减税2183万元，全面实行营改增后，到11月实现缴纳增值税798万元，比缴纳营业税减少475.83万元，降幅靠近37.4%。据黑龙江调查总队数据显示，春节黄金周阶段，全省市县国内收入120.47亿元，同比增长12.11%。(三)纳税人身份变化方面。营改增前后，旅游业纳税人由营业税纳税人变为了增值税纳税人，同步，增值税中又分有小规模纳税人与一般纳税人。两者辨别原则是年营业额与否达到500万元，这之下是小规模纳税人，否则就是一般纳税人。小规模纳税人不能抵扣进项税，就是营业额与税率相乘来计算。不过一般纳税人容许抵扣进项税，是由销项税额与进项税额之差来计算应纳税额。可见，对于小规模企业来说，只有不停发展才可以享有营改增带来更多益处，而一般企业只有通过旅游者消费来获取进项抵扣增值税发票，才能尽量减少税负。这虽然有一定难度，但在一定程度上增进了旅游业发展。(四)新增固定资产容许抵扣方面。对于旅游企业而言，建筑装修部分费用可以抵扣对应进税额。装修费用是旅游业一块较大成本支出，尤其是在酒店和景区建筑装修。营改增之后，这部分容许抵扣，在一定程度上减少了企业成本，同步还可以增长旅游在税率方面抵扣项，使增值