注会审计课件时间.docxVIP

注会审计课件时间

1.审计概述

审计的定义

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。例如，ABC公司聘请XYZ会计师事务所对其年度财务报表进行审计，事务所通过一系列审计程序来判断报表是否可靠，为股东等预期使用者提供合理保证。

审计要素

1.三方关系人：分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。比如上市公司的管理层负责编制财务报表，注册会计师对报表进行审计，而股东、债权人等是预期使用者。

2.财务报表：审计对象的载体，如资产负债表、利润表、现金流量表等。

3.财务报表编制基础：如企业会计准则等，是管理层编制报表的依据。

4.审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。

5.审计报告：注册会计师对财务报表发表审计意见的书面文件。

审计目标

1.总体目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2.认定：管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。例如，存货项目在报表上列示的金额，就隐含着管理层认定存货的存在、计价和分摊等认定是合理的。认定分为与所审计期间各类交易和事项相关的认定（如发生、完整性等）、与期末账户余额相关的认定（如存在、权利和义务等）以及与列报和披露相关的认定（如发生以及权利和义务、完整性等）。

2.审计计划

初步业务活动

目的是确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。例如，在承接新客户审计业务前，事务所通过了解客户的基本情况、查阅相关资料等方式来开展初步业务活动。

审计业务约定书

是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。在签订业务约定书时，要明确审计收费、审计报告的用途等内容。

总体审计策略

用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。例如，确定审计的时间预算，是集中在年末审计还是分阶段审计；明确审计的重点领域，如对高风险的业务环节重点关注。

具体审计计划

比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。比如，针对应收账款的审计，计划采用函证的方式，确定函证的时间和范围。

3.审计证据

审计证据的性质

1.充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。例如，在对存货进行审计时，抽取的样本数量越多，获取的审计证据越充分。

2.适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。比如，从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的证据更可靠。

审计程序

1.检查：对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。例如，检查销售发票、采购合同等文件。

2.观察：察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。如观察仓库人员的存货盘点过程。

3.询问：以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

4.函证：直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。例如，向银行函证企业的银行存款余额。

5.重新计算：对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。如重新计算固定资产折旧额。

6.重新执行：独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

7.分析程序：通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。例如，分析毛利率的变动情况。

函证

1.函证决策：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险、函证程序所审计的认定以及实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。

2.函证的内容：通常包括银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款等。

3.询证函的设计：要根据审计目标、所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素来设计。例如，对于积极式询证函，要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

4.函证的实施