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【学习内容】第一节现金流量表及现金流量的分类第二节现金流量质量分析第三节影响现金流量变化的主要原因分析目录

第一节现金流量表及现金流量的分金流量表及相关概念的含义现金：是指企业的库存现金以及可以随时支付的存款。即保险柜里的现金银行存款其他货币资金05注意：银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付存款，不能作为“现金”。现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出报表。现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。是特指期限3个月内的短期债券投资。[自检]现金流量表中的“现金”与资产负债表中的“货币资金”一样吗？为什么？06

第一节现金流量表及现金流量的分类企业货币资金不同形态之间的转换不会产生现金的流入和流出，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。现金流量：某一段时间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量表的格式：报告式现金流量表的内容：由表头、基本部分（正表）及补充资料（报表附注）三部分构成。现金流量表的格式与内容

200×年×月×日会企03表编制单位：单位：元现金流量表※现金流量表的结构与基本内容△现金流量表的结构（1）主表（2）附表

（续表）

（续表）

表10-5（续表）

表10-5（续表）

汇率变动对现金及现金等价物的影响第一节现金流量表及现金流量的分类

（1）销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收账款的增加

（2）收到的税费返还“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。收到的税费返还＝收到的增值税的返还＋收到的消费税、营业税、教育费附加的返还＋收到的所得税的返还利润表中的“补贴收入”项目，仅反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。退回的所得税，冲减“所得税”项目；退回的消费税、营业税等，冲减“营业税金及附加”项目。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入（罚款收入）＋其他业务收入（经营租赁租金收入）＋补贴收入（不包括增值税的返还）＋其他应付款的增加＋利息收入

（4）购买商品、接受劳务支付的现金“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本（减去本期生产成本中非存货转化的部分）＋存货的增加＋应交增值税进项税＋应付账款、应付票据的减少（减去本期以非现金资产抵偿负债导致的应付账款、应付票据的减少）＋预付账款的增加

（5）支付给职工以及为职工支付的现金“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬借方发生额（不包括支付给离退休人员的各项费用和在建工程人员的薪酬）。该项目提供的信息是资产负债表和利润表所不能替代的。该项目数据应结合公司职工人数、资产负债表中的应付职工薪酬等信息进行分析，从而判断应付职工薪酬是否正常。

（6）支付的各项税费“支付的各项税费”项目，反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。支付的各项税费＝营业务税金及附加＋所得税费用＋（销售项税－进项税）－应交税费的增加＋管理费用（房产税、车船使用税、土地增值税、印花税）支付的增值税＝（销售项税－进项税）－应交增值税的增加支付的所得税＝所得税－应交所得税的增加

（7）支付的其他与经营活动有关的现金“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用＋