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2025年注册会计师考试《会计》所得税会计专项强化模拟试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）

1.下列各项中，通常情况下其计税基础等于账面价值的是（）。

A.交易性金融资产

B.固定资产（未考虑减值）

C.应收账款

D.预收账款

2.甲公司2024年12月31日一项固定资产的账面价值为800万元，预计剩余使用寿命为5年。根据税法规定，该固定资产可按7年直线法计提折旧，无残值。假定不考虑其他因素，甲公司该固定资产在2024年12月31日产生的应纳税暂时性差异金额为（）万元。

A.0

B.80

C.160

D.240

3.下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税负债的确认不需要以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为前提。

B.企业在确认相关资产或负债时，应确认相应的递延所得税负债，即使该资产或负债的确认本身不符合企业会计准则的规定。

C.递延所得税负债通常应计入当期损益，但合并报表中因内部交易产生的递延所得税可能计入其他综合收益。

D.递延所得税负债的计量，应反映预期在报表中实现该暂时性差异期间的适用税率。

4.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认了50万元的递延所得税资产。假定2025年税法规定该预计负债产生的损失不能税前扣除，甲公司应如何处理2024年确认的递延所得税资产？（不考虑其他因素）

A.不作处理

B.将其全部转入当期所得税费用

C.将其全部转入其他综合收益

D.将其全部转入管理费用

5.下列交易或事项中，通常不会产生暂时性差异的是（）。

A.企业合并（假定符合免税合并条件）

B.对固定资产计提减值准备

C.以公允价值模式计量的投资性房地产

D.应收账款发生坏账损失

6.甲公司2024年12月31日一项无形资产的账面价值为600万元，计税基础为400万元。假定无残值，预计剩余使用寿命为3年。甲公司2024年应确认的递延所得税负债金额为（）万元（不考虑其他因素，适用所得税税率为25%）。

A.0

B.50

C.100

D.150

7.下列关于所得税费用确认的表述中，错误的是（）。

A.当期所得税是指企业按照税法规定计算应交的所得税。

B.递延所得税是指在企业资产、负债的账面价值与其计税基础不同时，按照税法规定预计在未来期间产生应纳税或可抵扣所得税额的金额。

C.所得税费用=当期所得税+递延所得税。

D.递延所得税费用总是计入当期损益，不能影响所有者权益。

8.甲公司2024年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年因交易性金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为200万元（税法上不认可该收益），计提的产品质量保修费50万元（税法允许在发生时扣除）。假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额且无其他变化，甲公司2024年应确认的所得税费用为（）万元。

A.250

B.262.5

C.275

D.300

9.企业因应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债，在下列哪种情况下可能不计入当期所得税费用？（不考虑其他因素）

A.该递延所得税资产对应的是因确认递延费用产生的暂时性差异

B.该递延所得税负债是由交易性金融资产公允价值变动引起的

C.该递延所得税负债是企业合并中产生的，且属于免税合并

D.该递延所得税负债在未来期间无法转回

10.下列关于合并财务报表中递延所得税抵销的表述中，错误的是（）。

A.母公司个别报表中确认的递延所得税资产或负债，在合并报表中一般应予以抵销。

B.合并报表中因内部交易产生的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债并在成员公司之间进行分摊。

C.合并报表中因内部交易产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产并在成员公司之间进行分摊。

D.在合并报表中，所有成员公司个别报表中确认的递延所得税金额必须完全相抵。

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）

1.下列