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第十三章·对舞弊和的考虑
第一节·财务报表审计中与舞弊相关的责任
一、舞弊的相关概念
1、在财务报表审计中，CPA关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。×所有
2、舞弊分两层：(1)编制财务报告（注：两层无高低）
(2)资产
3、各方责任
(1)治理层、管理层的责任：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
(2)CPA的责任：
a)CPA有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；b)
无论是编制财务报告，还是资产，CPA均应当合理保证能够予以发现；
c)由于审计的固有限制，CPA不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证；
d)舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险；
e)如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明CPA没有遵守审计准则
二、风险评估程序和相关活动
1询问2评价（祥见下）3实施分析程序4考虑其他信息5组织项目组讨论（祥见下）
(1)询问对象:CPA应当询问治理层、管理层、审计人员,还应当询问被审计单位的其他人员(不要漏了）
(2)询问（管理层/治理层/审计人员）
管理层（背）（考点：漏项）
a)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；
b)管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的
各类、账户余额或披露；
c)管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报（上）
d)管理层就其和道德观念向员工的通报（下）
治理层：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，CPA应当了解（背）（考点：漏项）
a)治理层如何层对舞弊风险的识别和应对过程；
b)为降低舞弊风险而建立的控制；
c)是否知悉任何舞弊、舞弊嫌疑或舞弊指控。
5组织项目组讨论
（1）目的
a）具有较多经验的项目组成员与其他成员对舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；
b）针对舞弊导致重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序；
c）确定如何在项目组成员享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起CPA注意的舞弊指控。
Chapter13:Considerationoffraudandlawsand
regulations
Section1:Responsibilitiesrelatedtofraudinfinancialstatement
audit
1.Relatedconceptsoffraud
1.Intheauditoffinancialstatements,CPAfocusesonfraudthatleadstomajormisstatementsinfinancialstatements.×
all
2.Fraudisdividedintotwolevels:(1)Preparefalsefinancialreports(Note:Thereisno
highorlowinbothlevels)(2)Appropriateassets
3.Responsibilitiesofallparties
(1)Responsibilityofthegovernanceandmanagement:Thegovernanceandmanagementoftheauditedunitaremainly
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