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2025年国际注册会计师制造业集团转移定价综合案例分析与规划专题试卷及解析1

2025年国际注册会计师制造业集团转移定价综合案例分析

与规划专题试卷及解析

2025年国际注册会计师制造业集团转移定价综合案例分析与规划专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共20题，每题1分）

1、在制造业集团转移定价中，可比非受控价格法(CUP)最适用于以下哪种情况？

A、集团内部提供专有技术许可

B、集团内部销售标准化大宗商品

C、集团内部提供管理服务

D、集团内部融资活动

【答案】B

【解析】正确答案是B。可比非受控价格法(CUP)是最直接、最可靠的转移定价方法，

特别适用于市场上存在相似产品交易的情况。标准化大宗商品通常具有活跃的市场价

格，容易找到可比的非受控交易。A选项专有技术许可通常使用利润分割法或特许权使

用费法；C选项管理服务通常采用成本加成法；D选项内部融资活动通常采用可比非受

控利率法。知识点是转移定价方法的适用场景。易错点是容易将CUP法适用于所有交

易类型，而忽略了其需要存在可比市场交易的前提条件。

2、某跨国制造集团在低税率国家的子公司向高税率国家的子公司销售产品时，采用高

转移定价策略，这可能导致以下哪种税务风险？

A、高税率国家税务机关进行转让定价调查

B、低税率国家税务机关进行转让定价调查

C、两国税务机关同时进行转让定价调查

D、不会引起任何税务机关的关注

【答案】A

【解析】正确答案是A。当低税率国家的子公司向高税率国家的子公司采用高转移定价

时，会导致高税率国家的子公司成本增加，利润减少，从而减少在高税率国家的应纳税

额。高税率国家的税务机关会认为这种定价策略减少了其税收收入，因此可能进行转让

定价调查。B选项低税率国家由于子公司利润增加，税收增加，通常不会进行调查；C

选项通常不会同时调查；D选项明显错误。知识点是转移定价对各国税收的影响及税务

风险。易错点是容易混淆高低税率国家在转移定价中的利益关系。

3、在制造业集团中，以下哪种情况最适合使用成本加成法确定转移价格？

A、集团内部交易的产品具有高度差异化

B、集团内部提供半成品给下游生产部门

C、集团内部交易的是成熟市场的标准化产品

D、集团内部进行无形资产转让

2025年国际注册会计师制造业集团转移定价综合案例分析与规划专题试卷及解析2

【答案】B

【解析】正确答案是B。成本加成法适用于在受控交易中，供应商的成本可以合理确定，

且加上适当利润能够反映市场情况的情况。半成品通常没有公开市场交易，但其生产成

本可以清晰核算，因此适合使用成本加成法。A选项高度差异化产品更适合使用可比非

受控价格法或利润分割法；C选项标准化产品更适合使用可比非受控价格法；D选项无

形资产转让通常使用利润分割法或特许权使用费法。知识点是成本加成法的适用场景。

易错点是容易将成本加成法与可比非受控价格法的适用场景混淆。

4、根据OECD转让定价指南，以下哪项不是确定关联企业交易是否符合独立交易原则

时考虑的因素？

A、交易的经济实质

B、交易各方的功能分析

C、交易各方的国籍

D、合同条款的安排

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据OECD转让定价指南，确定关联企业交易是否符合独立交

易原则时，主要考虑交易的经济实质、功能分析、风险分析、资产分析和合同条款安排

等因素。交易各方的国籍不是判断独立交易原则的考虑因素，因为转让定价关注的是交

易本身的经济实质而非企业的国籍。A、B、D都是评估独立交易原则时需要考虑的重

要因素。知识点是OECD转让定价指南的核心原则。易错点是容易将非经济因素如国

籍等误认为是转让定价考虑因素。

5、某制造业集团在多个国家设有子公司，以下哪种情况最可能引发预约定价安排(APA)

的需求？

A、集团内部交易简单且金额较小

B、集团内部交易复杂且金额巨大

C、集团只在同一国家内运营

D、集团没有关联交易

【答案】B

【解析】正确答案是B。预约定价安排(APA)是纳税人与税务机关就未来年度关联交易

的定价原则和计算方法达成的协议，适用于复杂且金额巨大的关联交易，可以提供税收

确定性，避免未来的转让定价争议。A选项简单且金额小的交易通常不需要APA；C

选项同一国家内运营不涉及跨国转让定价问题；D选项没有关联交易则不需要考虑转

让定价。知识点是预约定价安排的适用场景。易错点是容易忽视APA主要针对复杂且

重大的交易这一特点。

6、在制造业集团的全球价值链中，以下哪项活动通常被认为是高风险活动，应