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2025年国际注册会计师国际会计准则第12号（IAS12）核心条款深度解析专题试卷及解析1

2025年国际注册会计师国际会计准则第12号（IAS12）

核心条款深度解析专题试卷及解析

2025年国际注册会计师国际会计准则第12号（IAS12）核心条款深度解析专题试

卷及解析

第一部分：单项选择题（共20题，每题1分）

1、根据IAS12，以下哪项不属于所得税会计的基本原则？

A、暂时性差异的确认和计量

B、递延所得税资产和负债的确认

C、当期所得税费用的计算

D、永久性差异的调整

【答案】D

【解析】正确答案是D。IAS12主要规范暂时性差异的会计处理，而非永久性差异。永

久性差异是指税法与会计准则规定不一致，导致在未来期间无法转回的差异，IAS12不

涉及永久性差异的调整。A、B、C都是IAS12规定的所得税会计基本原则。知识点是

IAS12的适用范围和基本原则。易错点是容易混淆暂时性差异和永久性差异的处理方

法。

2、在IAS12框架下，以下哪种情况会产生应纳税暂时性差异？

A、资产的账面价值小于其计税基础

B、负债的账面价值大于其计税基础

C、资产的账面价值大于其计税基础

D、负债的账面价值小于其计税基础

【答案】C

【解析】正确答案是