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研究报告

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《资产评估职业道德准则—基本准则》

一、总则

1.准则的适用范围

(1)本准则适用于从事资产评估活动的所有个人和机构，包括资产评估师、资产评估机构及其从业人员。无论其所在的组织规模、业务范围或所在地区，均应遵守本准则的规定。资产评估活动涉及各类资产，包括但不限于不动产、动产、无形资产和金融资产等，本准则旨在确保评估活动在广泛的应用场景中保持一致性和专业性。

(2)本准则的适用范围不仅限于资产评估的执行阶段，还包括评估过程中的前期准备、中期实施和后期报告等各个环节。在评估过程中，评估师和机构应严格遵守本准则的要求，确保评估结果的真实性、准确性和可靠性。此外，本准则还适用于资产评估相关服务的提供者，如咨询、鉴定、培训等，要求其提供的服务应遵循与资产评估相同的专业道德标准。

(3)本准则的适用范围还包括评估师和机构在遵守相关法律法规的基础上，对客户、委托方和公众的责任。评估师和机构应充分认识到其工作对社会经济活动的重要影响，并承担起相应的社会责任。在评估活动中，评估师和机构应保持高度的职业操守，不得利用其专业地位谋取不正当利益，不得参与任何形式的欺诈、虚假陈述或误导行为。同时，本准则鼓励评估师和机构积极参与行业自律，共同维护资产评估行业的良好形象。

2.准则的制定依据

(1)本准则的制定依据首先源于我国资产评估行业的实际情况和发展需求。随着市场经济体制的不断完善，资产评估作为市场经济体系的重要组成部分，其作用日益凸显。为了规范资产评估行为，保障评估结果的公正、客观和真实，确保资产评估行业健康有序发展，制定本准则成为必要。

(2)本准则的制定还参考了国际资产评估准则和职业道德规范，如国际评估准则委员会（IVSC）发布的《国际评估准则》和《国际评估准则职业道德守则》。通过借鉴国际先进经验，本准则旨在提高我国资产评估行业的国际竞争力，促进国内外评估活动的有效对接，推动我国资产评估行业与国际接轨。

(3)本准则的制定还依据了我国相关法律法规和政策文件，如《中华人民共和国资产评估法》、《中华人民共和国注册资产评估师管理办法》等。这些法律法规和政策文件为资产评估行业的规范发展提供了法律依据和指导方向，本准则在制定过程中充分吸收了这些法律法规和政策文件的精神，以确保其与国家法律法规和政策的一致性。

3.准则的宗旨和目标

(1)本准则的宗旨在于确立资产评估行业的道德标准和行为规范，旨在通过规范评估师和评估机构的行为，提升资产评估行业的整体形象和公信力。准则强调诚信、客观、公正和独立性，以保障评估结果的公正性、真实性和可靠性，为市场参与者提供准确的信息，促进经济交易的公平进行。

(2)本准则的目标是确保资产评估活动符合法律法规的要求，维护评估师和评估机构的职业声誉，以及保护客户和公众的利益。准则通过明确评估师和评估机构在职业道德方面的责任和义务，引导行业参与者遵循正确的职业行为，从而提高资产评估服务的质量和效率，增强市场对资产评估行业的信任。

(3)此外，本准则还旨在促进资产评估行业的持续健康发展，推动行业自律和自我完善。通过建立一套全面、系统、可操作的职业道德准则，鼓励评估师和评估机构不断提升专业能力和服务水平，适应市场变化和客户需求，为我国经济社会的稳定与发展贡献力量。同时，本准则也为行业监管机构提供了评价和监督的依据，有助于构建健康有序的资产评估市场环境。

二、基本要求

1.独立性原则

(1)独立性原则是资产评估职业道德准则的核心内容之一，要求评估师和评估机构在执行评估业务时，应保持独立于评估对象、委托方及其他利益相关者的关系。评估师不应因任何利益关系而影响其专业判断，确保评估结果不受外界不当影响，从而维护评估工作的客观性和公正性。

(2)独立性原则要求评估师在评估过程中，应保持职业上的独立思考，不受客户或委托方意愿的左右。评估师应基于事实和证据，独立分析评估对象的价值，不受任何非专业因素的影响。评估机构也应确保其内部管理和业务流程的设计，能够有效避免利益冲突，保障评估活动的独立性。

(3)独立性原则的实施需要评估师和评估机构采取一系列措施，包括但不限于明确利益冲突的识别和披露、建立利益冲突的回避机制、确保评估师具备必要的独立性和客观性等。评估师和评估机构还应定期对独立性原则的遵守情况进行自查，并向相关方报告，以增强公众对评估结果的信任。

2.客观性原则

(1)客观性原则是资产评估职业道德准则的基本要求，要求评估师在执行评估业务时，应以客观、公正的态度对待评估对象，不受个人情感、偏见或利益驱动的影响。评估师应基于充分的信息和合理的分析，提供中立、准确的评估结果，确保评估过程的透明性和评估结论的可信度。

(2)客观性原则强调评估师在评估过程中应遵循科学的方法和程序，确保评估依据