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医院内部控制和财务风险防范胡静

内部控制概述1内部控制五要素2医院内控风险体系3案例分析42目录

第一部分内部控制概述

生活中常见的内控现象财经重地，非请莫入库房重地，闲人免进请你签字（或留下指纹）请输入你的密码一支笔一人为私，二人为公令人不爽公示牌令人烦恼的手续令人熟悉的说法和作法

一、什么是内部控制？由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、应用于战略制定并贯穿整个企业经营过程，旨在识别并管理风险，为实现企业基本目标提供合理保证的一系列控制活动。（《企业内部控制基本规范》（2008）定义）++风险:人，财物，信息帮助达成组织目标董事会、经理层、员工层谁来控制=为什么控制控制什么

内部控制是？工具、方法？制度？目标？审计？

内控是….工具、方法?工具内控有效地和有效率地去避免业务运作时发生严重的问题内控方法十措施用于减缓有可能防止组织目标达成的风险Forexample：流程的控制点，评审程序，内控自我评估，考核……

内控是….制度?Forexample:不同类形的组织结构、审计体系、管理规定、流程、指导书等……内控制度内控组织结构制度程序合理地确保管理层的目的和责任得以达到。等。。。内控制度内控组织结构程序合理地确保管理层的目的和责任得以达到。内控制度内控组织结构程序

内控是….目标?Forexample:应收账龄分析,其目的并不只是要知道客户欠账多久,而是保障货款能尽快回收内控内控过程由企业董事会、管理层和各阶层人员一起推动和执行目标

内控是….审计?Forexample:审计项目，资询服务……为管理层提供监控审计01内控工具02提供业务部门适当的内控建议03

促进遵循国家法律法规01促进维护资产安全02促进提高信息报告质量03促进提高经营效率和效果04促进实现发展战略05二、内部控制的目标

内部控制的作用是：有效的内部控制成功防范和降低风险！三、内部控制的作用

没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!

企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝是飞不起来的

典型案例分析巴林银行倒闭

具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克李森（NickLeeson）之手。李森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行亏损9亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。

《我如何弄垮巴林银行》01里森说：“有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们没有这么做。我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什么责任。但如果是在任何其他一家银行，我是不会有机会开始这项犯罪的。”02

岗位安排违反内控原则，子公司个人权力缺乏制约。根据内部控制原则，前台交易和后台结算两岗位必须由不同的人担任.01巴林银行管理层失职02松散的内控制度03母公司未考核员工的素质就委以重任。里森无交易执照，无衍生品方面的专门训练04母公司对子公司的监督作用失效。巴林银行的监管部门缺乏一个职责明确、互相协调、互相制约的运转机制05缺乏信息沟通和协调06内部管理严重失控

第二部分内部控制五要素

内部控制五要素模型信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控COSO内控模型

一、控制环境信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础控制环境是指内部控制所处在什么样的环境之下，它提供企业组织架构、纪律，塑造企业文化，并进而影响到领导层和员工的控制意识。大致包括以下几方面的内容：1.治理结构（董、监、经职责权限、分工和制衡机制）2.机构设置及权责分配3.内部审计机制（财务欺诈，财务报告可信度高）4.人力资源政策5.企业文化

说明：不同机构设置及权限分配对内控的影响首席执行官JohnScalleyAPPLE产品部美国APPLE分部欧洲APPLE分部太平洋APPLE分部各地区销售服务和市场部门西欧北欧法国南欧加拿大澳大利亚日本拉丁美洲远东APPLE公司的区域性组织结构图优点：便于按地区的特殊性生产和配送产品；雇员按地区要求派遣。适合：性能的地区需求差异大的产品、不便于运输的产品。

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