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【例题22•综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度
按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量
数据如表1所示：
表12011年各季度末乙材料预计结存量
季度1234
乙材料（千克）1000120012001300
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预
计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：
表2
项目一季度二季度三季度四季度全年
预计甲产品生产量（件）320032003600400014000
材料单耗（千克/件）5****
预计生产需要量（千克）*16000**70000
加：期末结存量（千克）*****
预计需要量合计（千克）17000（A）1920021300（B）
减：期初结存量（千克）*1000（C）**
预计材料采购量（千克）（D）**20100（E）
材料计划单价（元/千克）10****
预计采购金额（元）150000162000180000201000693000
注：表内‘材料单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数
量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙
材料的实际单价为9元/千克。
【要求】
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
（3）计算乙材料的单位成本。（以后讲）
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（以后
讲）
（5）根据上述计算结果，E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（以
后讲）（2011年）
【】
（1）A=16000=17200（千克）
B=预计年生产需用量+年末库存量=70000=71300（千克）C=1200
（千克）
D=17000-2000=15000（千克）
E=71300-2000=69300（千克）
或：E=693000/10=69300（千克）
（2）第1季度采购支出=150000×40%=140000（元）
第4季度末应付账款=201000×60%=120600（元）
（四）直接人工预算编制
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