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（五）收入专题
【典型案例】甲公司是一家上市公司，业务范围涉及商品销售、建造劳务及
安装劳务，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，甲公司采用资产
负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。劳务适用的营业税率为5%。
销售商品、建造劳务和安装劳务均为甲公司的主营业务。商品销售价格除特别注
明外均不含增值税额，销售实现时结转销售成本。甲公司2008年的年报于2009
年4月25日批准报出，所得税的汇算清缴日为2009年3月10日。甲公司按净
利润的10%提取法定盈余公积。
2008年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
1.甲公司于2008年初向乙公司赊销M设备，总价款为1000万元，假定该
设备的交易不考虑增值税，该商品的账面成本为650万元，双方约定分三次结算
货款，2008年末结算400万元，2009年末结算300万元，2010年末结算300万
元。年初该设备的现销价为万元。经计算该业务的内含报酬率为。
200880012.75%
乙公司购入该设备自行安装，于2008年6月20日达到预定可用途状态，用于行
政部门。安装期间支付了12万元的人工费用，领用了自产产品200件，每件成
本0.1万元，计税价0.2万元，增值税率为17%。乙公司采用直线法提取折旧，
折旧期为5年，净残值率为8.8万元，双方均按合同完成了此项交易。
．年甲公司承揽了一项建造合同合同标的物为一幢办公楼为固定造
22008,,
价合同合同总收入为万元预计总成本为万元工程期为年年
,800,600,2.5,2009
因材料价格上涨致使工程成本上涨为万元工程于年月提前完工，并
810,20102
达到了优质工程标准，根据合同获得了15万元奖励。每年与施工有关的资料如
下:
200820092010
至目前为止已发生的成本114324805
完成合同尚需发生成本4864860
已结算合同价款200190425
实际收到价款180200435
．甲公司经营以旧换新业务，月日销售产品两件，单价为元，
378N25740
（含税价格），单位销售成本为10000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收
价为1000元（不考虑增值税），实际收入现金49480元。
4．2008年10月6
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