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高级财务会计练习
１.甲公司个别资产负债表中应收账款50０00元中有3０００0元为子公司的应付账款;预收账款２00００元中，有10０００元为子公司预付账款；应收票据８0000元中有4０000元为子公司应付票据;乙公司应付债券4000０元中有２０000为母公司的持有至到期投资。母公司按5‰计提坏账准备。
规定:对此业务编制合并财务报表抵销分录。
在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
借：应付账款30000
贷：应收账款300０0
借：应收账款——坏账准备150
贷：资产减值损失150
借:预收账款１0000
贷：预付账款１0０００
借:应付票据40000
贷:应收票据4００00
借:应付债券20000
贷：持有至到期投资20000
3.资料：（1)M公司历史成本名义货币的财务报表
M公司资产负债表（历史成本名义货币）
2××７年12月31曰单位:万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
9００
１00０
流动负债
90０0
8０00
存货
92０0
13０００
长久负债
２000０
16000
固定资产原值
3６０00
36000
股本
10000
1０000
减：累计折旧
－
720０
盈余公积
５000
６000
固定资产净值
3６000
28800
未分派利润
2１0０
28０0
资产共计
46100
4280０
负债及权益共计
４６1０0
4２80０
(2)关于物价指数
2××７年初为100
２××7年末为１3２
全年平均物价指数１20
第四季度物价指数１25
（3)关于交易资料
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长久负债均为货币性负债
盈余公积和利润分派为年末一次性计提。
规定：（１)依照上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产:
期初数=
期末数=
货币性负债
期初数=
期末数＝
存货
期初数＝
期末数=
固定资产净值
期初数=
期末数=
股本
期初数＝
期末数=
留存收益
期初数=
期末数=
盈余公积
期初数=
期末数=
未分派利润
期初数=
期末数＝
(2)依照调整后的报表项目重编资产负债表
Ｍ公司资产负债表（通常物价水平会计）
2××７年12月３1曰单位:万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
流动负债
存货
长久负债
固定资产原值
股本
减:累计折旧
盈余公积
固定资产净值
未分派利润
资产共计
负债及权益共计
（１)调整资产负债表相关项目
货币性资产：
期初数＝9０0×13２/１0０=11８8
期末数=１00０×１３2/132=100０
货币性负债
期初数=(9000+20000）×132/100＝３８2８0
期末数＝(8000＋1６０00)×1３2/１32=24000
存货
期初数=９２00×１32／１00＝12144
期末数=１３０00×13２/１25=13728
固定资产净值
期初数=36０00×１32／100=４75２0
期末数=28800×1３2/100=3８０１6
股本
期初数=10000×132/1０0＝1320０
期末数＝10000×１3２/１0０=13200
盈余公积
期初数=50０0×1３2／100=6６０0
期末数＝66０0+１000=7600
留存收益
期初数=（1188+１２144+47520)-382８０–13200＝9372
期末数=（1０0＋137２８＋3８０16）-24００0－13200=１5544
未分派利润
期初数=２１0０×13２/10０＝27７2
期末数=15544－7600=７９44
(2)依照调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（通常物价水平会计)
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