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审计师试题及答案

一、单选题（每题1分，共10分）

1.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）（1分）

A.重新执行控制测试

B.检查凭证编号的连续性

C.抽样检查存货计价准确性

D.观察仓库盘点过程

【答案】C

【解析】实质性程序直接针对财务报表项目，旨在发现重大错报。存货计价准确性检查属于实质性程序。

2.审计工作底稿的保管期限至少为（）（1分）

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

【答案】C

【解析】根据审计准则，审计工作底稿的保管期限至少为10年。

3.以下关于审计证据的表述，正确的是（）（1分）

A.审计证据的充分性取决于审计风险的高低

B.审计证据的适当性主要取决于证据的客观性

C.审计人员无法获取具有可靠性的内部证据

D.审计证据的客观性总是高于其相关性

【答案】B

【解析】审计证据的适当性取决于证据的可靠性，而可靠性受客观性、相关性等影响。充分性与审计风险成反向关系。

4.注册会计师执行风险评估程序的主要目的是（）（1分）

A.获取充分适当的审计证据

B.确定审计重要性水平

C.识别和评估财务报表重大错报风险

D.评价被审计单位的内部控制有效性

【答案】C

【解析】风险评估程序的核心目的是识别和评估财务报表重大错报风险。

5.在审计过程中，审计人员应当保持的独立性要求不包括（）（1分）

A.不得参与被审计单位的财务决策

B.与被审计单位管理层保持良好沟通

C.不得收受被审计单位的礼品

D.不得在被审计单位担任除审计工作外的职务

【答案】B

【解析】审计人员需要与被审计单位保持必要沟通，良好的沟通本身不违反独立性要求。

6.以下关于审计报告的表述，错误的是（）（1分）

A.标准无保留意见审计报告可能包含强调事项段

B.如果存在持续经营问题，应出具保留意见审计报告

C.审计报告的措辞必须严格遵循审计准则

D.审计报告应清晰说明审计责任与被审计单位管理责任的区别

【答案】B

【解析】持续经营问题可能导致保留意见或否定意见，取决于问题的严重程度。

7.审计抽样中，置信水平越高，则（）（1分）

A.可接受的抽样风险越大

B.可接受的抽样风险越小

C.样本规模越小

D.审计效率越高

【答案】B

【解析】置信水平越高，要求对总体参数的估计越可靠，因此可接受的抽样风险越小。

8.以下审计程序中，属于控制测试的是（）（1分）

A.抽查银行存款余额调节表

B.检查固定资产减值准备计提依据

C.重新执行被审计单位的费用审批程序

D.分析销售收入的季节性波动

【答案】C

【解析】重新执行控制程序是典型的控制测试方法。

9.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正，审计人员应当（）（1分）

A.降低审计报告的重要性水平

B.获取管理层解释并记录在审计工作底稿

C.直接出具否定意见审计报告

D.拒绝出具审计报告

【答案】B

【解析】审计人员应记录管理层拒绝更正的情况，并根据错报严重程度决定报告类型。

10.以下关于审计工作底稿的编制要求，错误的是（）（1分）

A.应当记录执行审计程序的性质、时间和范围

B.应当由执行审计程序的人员编制

C.应当包含审计人员的职业判断和结论

D.可以使用电子形式保存但无需打印备份

【答案】D

【解析】电子形式的审计工作底稿需满足可访问性和完整性要求，通常需要打印备份。

二、多选题（每题4分，共20分）

1.以下哪些属于审计过程中可能发现的财务报表重大错报风险？（）

A.销售收入确认的会计政策变更

B.被审计单位缺乏有效的内部控制

C.管理层对财务报表存在舞弊动机

D.关联方交易的定价政策不公允

E.存货跌价准备计提依据不充分

【答案】A、B、C、D、E

【解析】以上均为可能导致的重大错报风险来源，需在审计中重点关注。

2.审计证据的适当性取决于哪些因素？（）

A.证据的客观性

B.证据的相关性

C.证据的充分性

D.证据的可靠性

E.证据的获取成本

【答案】A、B、D

【解析】适当性取决于证据的客观性、相关性及可靠性，充分性影响证据的充分性而非适当性。

3.以下哪些审计程序可以用于测试货币资金的存在性？（）

A.检查银行存款余额调节表

B.函证银行存款余额

C.检查银行对账单

D.抽查大额银行存款支付

E.检查现金盘点记录

【答案】A、B、C

【解析】银行存款的存在性主要通过银行存款余额调节表、函证和银行对账单验证。

4.审计人员应当保持独立性的内容包括（）

A.会计职业道德独立

B.职业利益独立

C.事务所独立性

D.形式独立和实质独立

E.个人财务独立

【答案】A、B、D、E

【解析】独立性包括会计职业道德、职业利益、形式与实质、个人财务等多个维度。

5.以下哪些属于实质性分析程序的应用场景？（）

A.分析销售收入的季节性波动

B.计算应收账款账龄分析

C.分析固定资产折旧计提的合理