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非营利机构资金管理规范手册

前言

资金是非营利机构生存与发展的生命线，其管理的规范与否，直接关系到机构的公信力、项目执行成效乃至使命的达成。本手册旨在为非营利机构提供一套系统、实用的资金管理框架与操作指引，帮助机构建立健全资金管理体系，确保资金的安全、完整、合规和有效使用，最大限度地实现机构的社会价值。本手册适用于各类非营利性质的社会组织、基金会、社会团体及民办非企业单位。

第一章总则

一、目的与依据

为加强非营利机构（以下简称“机构”）的资金管理，规范资金运作，防范财务风险，提高资金使用效益，确保机构各项事业健康、可持续发展，依据国家相关法律法规、财经纪律及机构章程，特制定本规范。

二、基本原则

1.合法性原则：资金的筹集、使用和管理必须遵守国家法律法规及相关政策规定。

2.安全性原则：建立健全内控机制，确保资金在存储、流转过程中的安全，防止挪用、侵占、损失。

3.效益性原则：合理规划资金，优化资金配置，力求以最经济的方式实现资金使用目标，提升资金使用效益。

4.透明性原则：资金的来源、去向及使用情况应清晰、公开，接受内部监督、捐赠人监督及社会监督。

5.专款专用原则：对于有指定用途的资金（如专项捐赠、项目资助），必须严格按照指定用途使用，不得挪作他用。

6.预算控制原则：资金的筹集与使用应纳入机构全面预算管理体系，以预算为依据进行控制。

三、适用范围

本规范适用于机构所有资金的筹集、管理、使用、监督等活动，涵盖机构各部门、各项目及所有相关人员。

第二章组织与职责

一、决策机构

机构理事会（或类似决策机构，下同）是资金管理的最高决策机构，主要职责包括：

1.审议并批准机构中长期资金筹集与使用规划；

2.审议并批准年度财务预算和决算报告；

3.审议并批准重大资金筹集方案、重大投资（如有）及重大支出项目；

4.审议并批准资金管理的重大政策和制度；

5.监督管理层对资金管理规范的执行情况。

二、管理层

机构负责人（如理事长、秘书长等）是资金管理的直接责任人，负责组织实施理事会决议，领导资金日常管理工作，主要职责包括：

1.组织编制年度财务预算和决算草案，提交理事会审议；

2.组织实施经批准的预算和资金筹集、使用计划；

3.审批授权范围内的资金支出；

4.定期向理事会报告资金管理和财务状况；

5.确保资金管理内部控制制度的有效实施。

三、财务部门

财务部门是资金管理的专职部门，具体负责资金的日常核算、调度、监控和管理工作，主要职责包括：

1.拟订资金管理相关制度和操作流程；

2.负责资金的日常核算，确保账务清晰、准确；

3.负责银行账户的开立、使用、维护和撤销管理；

4.办理资金收付结算业务，严格执行审批程序；

5.负责现金、银行存款及其他货币资金的管理与安全；

6.编制资金收支日报、月报等，监控资金流动情况；

7.参与预算的编制、执行与分析，提供资金相关的财务信息和建议；

8.负责捐赠资金的到账确认、核算及信息反馈；

9.配合内部审计和外部监督检查工作。

四、业务部门

各业务部门是资金使用的具体执行单位，主要职责包括：

1.根据部门职责和项目需求，提出资金需求预算；

2.严格按照批准的预算和规定用途使用资金；

3.负责本部门（或项目）费用的初步审核与报销；

4.配合财务部门进行预算执行分析和资金使用效益评估；

5.妥善保管本部门（或项目）资金使用的相关原始凭证。

五、监督部门

内部审计部门（或监事会，如无专门审计部门则由理事会指定人员）负责对资金管理的全过程进行监督，主要职责包括：

1.定期或不定期对资金管理制度的执行情况进行审计；

2.对资金的筹集、使用、保管的合规性、安全性进行监督检查；

3.对预算执行情况进行审计；

4.独立向理事会报告审计发现的问题，并提出改进建议。

第三章资金筹集管理

一、资金来源

机构资金来源主要包括：

1.社会捐赠（包括货币捐赠和实物捐赠，实物捐赠应按规定程序估价入账并管理）；

2.政府资助或购买服务收入；

3.提供服务收入（如培训费、咨询费等，需符合机构宗旨）；

4.投资收益（如有，需谨慎并符合相关规定）；

5.会费收入（社会团体类机构）；

6.其他合法收入。

二、捐赠资金管理

1.接受捐赠：

*接受捐赠应符合机构宗旨和使命，对于附有条件的捐赠，应评估机构是否有能力满足条件，并经适当授权审批。

*财务部门应会同相关部门（如筹款部门）及时确认捐赠到账情况，开具合规的捐赠票据。

*对于指定用途的捐赠，应在会计核算中单独核算，专款专用，并定期向捐赠人反馈使用情况。

2.捐赠协议：重大捐赠或有明确条件的捐赠，应与捐赠人