以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产核算.pdfVIP

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（一）使用的科目

性金融资产—成本（资产类科目）

性金融资产—公允价值变动（资产类科目）

公允价值变动损益（损益类中的收益类科目）

应收股利（投资）/应收利息（债券投资）

投资收益（损益类中的收益类科目）

（二）具体核算（投资）

1、初始计量

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，

相关费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。

【总原则】企业取得金融资产所支付的价款中包含的已但尚未的现金股利或已

到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

（2）支付的价款中，包含已但尚未的现金股利，应当单独确认为应收项目。

借：性金融资产—成本（公允价值）

应收股利（价款包含的股利）

投资收益（费用）（影响当期损益）

贷：存款

【例题1•单选题】甲公司2012年10月10日自市场购入乙公司的100万

股，共支付价款860万元，其中包括费用4万元。购入时，乙公司已但尚未的

现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司作为性金融资产核算。2012年10

月10日购入该性金融资产的入账价值为（）万元。

A.860B.840C.844D.848

【】B

【解析】该性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840（万元）。

借：性金融资产—成本840

投资收益4

应收股利16

贷：存款860

【拓展】如果费用是另外支付的,入账价值是860-16=844（万元）。

2、后续计量（投资）

（1）收到价款中包含的现金股利

借：存款

贷：应收股利

（2）新的现金股利

借：应收股利

贷：投资收益（影响当期损益）

收到现金

借：存款

贷：应收股利

（3）期末（资产负债表日）公允价值变动：

第一期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）

借：性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益（影响当期损益）

3.Financialassetsmeasuredatfairvalueandwhosechangesareincludedincurrentprofitandloss

(I)AccountingAccountsUsed

Tradingfinancialassets-cost(assetaccountingaccounts)Trading

financialassets-changeinfairvalue(assetaccountingaccounts)Change

infairvalueprofitandloss(inprofitaccountsinprofitandloss)

Dividendsreceivable(stockinvestment)/interestreceivable(bond

investment)Investmentincome(inprof