审计工作底稿格式要素及归档要求.pdfVIP

二、多项选择题

【多选题33】在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，师应当考虑的主要

因素有（）。（确定审计工作底稿的格式、要素和范围应当考虑的因素-6.2）

A.审计方法和使用的工具

B.审计工作底稿的归档期限（有陷阱）

C.拟实施审计程序的性质

D.识别出的重大错报风险

【解析】师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：

（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质（选项C）；（3）识别出的

重大错报风险（选项D）；（4）已获取审计的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质

和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计的记录中不易确定结论或结论的基础时，

记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具（选项A）。

【】ACD

【多选题34】针对审计工作底稿归档期内的变动，以下中，恰当的有（）。（归

档期内的变动底稿-6.3）

A.师在归档后发现，已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计

并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分（有陷阱）

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和

人员，以及复核的时间和人员（有陷阱）

【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，师可以作出

变动的情形主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项B）；（2）对审计工作

底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计归整工作的完成核对表签字认

可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证

据。选项A与选项D均属于底稿归档后需要变动的情形，不属于归档期间底稿变动的情形。

【】BC

【多选题35】师组织项目组讨论的内容有（）。（项目组讨论-7.2）

A.管理层是否倾向于收入

B.管理层是否严重诚信问题

C.被审计单位对财务业绩的衡量和评价指标（有陷阱）

D.政策是否发生重大变化

【解析】项目组讨论的内容包括被审计单位的经营风险、财务报表容易发生错

报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导

致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项D属于导

致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项C属于师了解被审计单位及其环境的

内容。

【】ABD

【多选题

36】在财务报表审计中，师执行穿试可以获取的审计有

（）。（穿试-7.4）

A.确认对业务流程的了解

B.识别可能发生错报的环节

C.评价控制设计的有效性

D.确定控制是否得到执行

2.Multiplechoicequestions

[Multiplechoicequestion33]Whendeterminingtheformat,elementsandscopeofauditworkingpapers,the

mainfactorsthatthecertifiedpublicaccountantshouldconsiderare().(Factorsthatshouldbeconsideredin

determiningtheformat,elements