第五章第五节固定资产处置.pptVIP

第1页，共13页，星期日，2025年，2月5日二、投资转出的固定资产将自产、委托加工或购买的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者应视同销售货物，计算应交增值税。借记“长期股权投资”账户；按货物公允价格，贷记“主营业务收入”等账户；按销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。同时结转成本。第2页，共13页，星期日，2025年，2月5日【例5-12】合安公司将一台甲设备用于对黄海公司的投资。甲设备的账面原值为130000元，已折旧58500元。该固定资产取得时，其进项税额22100元计入了“应交税费——应交增值税（进项税额），转出时以银行存款支付拆卸费300元、包装费1000元、运输费200元。由于没有确定的销售额，因此根据现行税法规定，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。移送时：借：长期股权投资——其他股权投资（投资成本）83655贷：主营业务收入71500应交税费——应交增值税（销项税额）12155借：主营业务成本71500累计折旧58500贷：固定资产130000借：销售费用1500贷：银行存款1500第3页，共13页，星期日，2025年，2月5日三、盘亏的固定资产虽然盘亏的固定资产是一种内部经济业务，但是由于该固定资产的进项税额在购置时已经抵扣，而盘亏后其使用价值和价值不再存在，不能为企业增加价值，因此，盘亏的固定资产要将原已抵扣的税额从进项税额中转出，其会计处理与存货的进项税额转出类似。第4页，共13页，星期日，2025年，2月5日在这种情况下，企业应按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户；按已提折旧，借记“累计折旧”账户；按固定资产原值，贷记“固定资产”账户；按原已抵扣的税额，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。盘亏固定资产的账面价值经批准转作企业损失时，借记“营业外支出——固定资产盘亏”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户第5页，共13页，星期日，2025年，2月5日小知识：现行税法规定，对非正常损失的购进货物的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不准予以从销项税额中抵扣，即在不得抵扣进项税额中，非正常损失只限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。而属于非正常损失中的自然灾害损失和其他非正常损失（如盘亏、购进短缺有赔偿的部分）则允许作为进项税额抵扣，但是要求必须由外单位或者鉴定单位提供损失的证明，才能允许企业将所产生的损失部分的进项税额加以抵扣。第6页，共13页，星期日，2025年，2月5日【例5-13】合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录像机缺少一台。该录放机的账面原值4000元，已提折旧2000元，原已抵扣的税额为680元。盘亏录放机后经批准转作企业损失。（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2680累计折旧2000贷：固定资产——录像机4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680（2）盘亏固定资产经批准转作企业损失时：借：营业外支出——固定资产盘亏损失2680贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2680第7页，共13页，星期日，2025年，2月5日四、转入清理的固定资产（一）固定资产清理的核算程序企业因出售、报废、毁损等减少的固定资产，均应通过“固定资产清理”账户核算。本账户核算企业出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。固定资产清理的主要核算程序如下：1.固定资产转入清理2发生相关费用3计算应交纳的税金4出售收入和残料等的处理5保险赔偿的处理6清理净损益的处理第8页，共13页，星期日，2025年，2月5日（二）出售的固定资产企业因调整经营方向或考虑技术进步等因素，可以将闲置或不许