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基础会计实务操作案例

会计工作的核心在于将企业的经济活动转化为有序的会计信息，这一过程贯穿于从原始凭证的获取到财务报表的生成。本文将通过一个模拟的小型服务企业案例，完整呈现基础会计实务的操作流程，包括经济业务的识别、会计凭证的处理、账簿的登记以及最终财务报表的编制，旨在为初学者提供一个贴近实际的操作指引。

一、案例背景：启航咨询工作室

企业概况：启航咨询工作室（以下简称“启航工作室”）是一家于近期成立的小型个体工商户，主要提供企业管理咨询与策划服务。所有者为张明，工作室租用了一间小型办公室，招聘了一名兼职助理李华。业务模式以项目制为主，收入通常在项目完成或阶段性完成时确认。

初始状态：工作室于本月初正式运营，期初无任何资产、负债及所有者权益余额（为简化，假设初始投入直接作为本月业务处理）。

二、会计实务操作流程

（一）期初建账与会计政策选择

启航工作室采用《小企业会计准则》，以权责发生制为记账基础，会计年度为公历年度，记账本位币为人民币。主要设置以下会计科目：

*资产类：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、库存商品（少量办公用品）、固定资产（如电脑）、累计折旧

*负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费

*所有者权益类：实收资本、本年利润、利润分配

*成本费用类：主营业务成本、管理费用、销售费用（初期业务简单，可并入管理费用）

*损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、营业外支出

（二）经济业务发生与原始凭证获取

本月启航工作室发生以下经济业务，均已取得合法有效的原始凭证：

1.业务一：收到初始投资

*原始凭证：银行进账单（回单）。

*业务描述：本月1日，所有者张明将个人资金存入工作室开立的银行账户，作为初始投资。

*金额：（此处省略具体数字，实际操作中为实际投入金额）。

2.业务二：支付办公室租金

*原始凭证：房屋租赁合同、租金发票、银行转账回单。

*业务描述：本月2日，通过银行转账支付本季度办公室租金。

*金额：（此处省略具体数字，假设为三个月租金总额，需分摊）。

3.业务三：购置办公设备

*原始凭证：增值税普通发票、银行转账回单。

*业务描述：本月3日，购入笔记本电脑一台，预计使用年限为三年，无残值，采用直线法计提折旧。

*金额：（此处省略具体数字）。

4.业务四：采购办公用品

*原始凭证：办公用品发票、验收单、现金支付收据。

*业务描述：本月5日，以现金购买打印纸、笔、文件夹等办公用品一批，直接交付使用。

*金额：（此处省略具体数字）。

5.业务五：承接咨询项目并取得收入

*原始凭证：咨询服务合同、开具的增值税普通发票、银行进账单（回单）。

*业务描述：本月15日，为A公司完成一项市场调研咨询项目，项目款项已通过银行转账收讫。

*金额：（此处省略具体数字，为不含税收入）。

6.业务六：支付兼职人员薪酬

*原始凭证：工资表、领款人签字的现金收据。

*业务描述：本月28日，以现金支付兼职助理李华本月劳务报酬。

*金额：（此处省略具体数字，假设已代扣代缴个人所得税，为税后实发金额）。

7.业务七：计提本月固定资产折旧

*原始凭证：固定资产折旧计算表（自制原始凭证）。

*业务描述：本月31日，计提本月购入笔记本电脑的折旧。

*计算：电脑原值/(3年*12个月)=月折旧额。

8.业务八：摊销本月房租

*原始凭证：房租摊销计算表（自制原始凭证）。

*业务描述：本月31日，摊销本月应负担的办公室租金。

*计算：支付的季度租金/3=本月应摊销额。

（三）会计凭证的填制与审核

根据上述经济业务及其原始凭证，会计人员需逐笔填制记账凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据，其填制必须规范、准确。

示例（业务一：收到初始投资）：

*记账凭证日期：本月1日

*摘要：收到张明初始投资

*会计分录：

借：银行存款

贷：实收资本-张明

*附件：1张（银行进账单回单）

*制单：（会计人员姓名）

*审核：（复核人员姓名，小型企业可由所有者兼任）

示例（业务五：取得咨询收入）：

*记账凭证日期：本月15日

*摘要：收到A公司咨询项目款

*会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）（若适用）

*附件：3张（合同、发票、银行回单）

*制单：（会计人员姓名）

*审核：（复核人员姓名）

*（其余业务记账凭证填制方法类似，需根据业务性质选择正确的会计科目和借贷方向，并确保借贷平衡。）*

凭证审核要点：

1.原始凭证是否