注册会计师职业道德基本原则与概念框架概述.pdfVIP

第三章职业道德基本原则和概念框架

第二编师职业道德守则

本编主要以《师职业道德守则》为蓝本，重点阐述了职业道德基本原则以

及鉴证业务对独立性的要求。本编总体难度不是很高，大部分内容考生能够理解，但有些内

容规定比较具体需要一定的记忆。本编在考试中出客观题或简答题的概率比较高，但难度不

会太大。考生应着重掌握职业道德概念框架的具体运用及独立性有关知识。

第三章职业道德基本原则和概念框架

本章系统地介绍了师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，

是职业道德的内容。本章从命题来看，非常容易出客观题或结合实务的简答题，2009、

2010、2011年均没有直接命题。考生应关注以下知识点：

1.理解职业道德基本原则

2.理解职业道德概念框架

3.掌握职业道德概念框架的具体运用

4.了解非执业会员对职业道德概念框架的运用

第一节职业道德基本原则

职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保

密、良好职业行为。

一、诚信

诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实

事求是。

注意：

第一，诚信原则是对所有会员的要求；

第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，师不应与这些信息

发生牵连；

第三，师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。但

出具了恰当报告的除外。

二、独立性

在执行鉴证业务时，师从实质上和形式上保持独立性，因任何利害关系影

响其客观性。

注意：

第一，独立性通常是对师要求，而非非执业会员；师执行鉴证

业务时必须保持独立性；

第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求师在提出结论时不受有损于职业

判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

第三，形式上的独立性，要求师避免出现重大的和情况，使得一个理性且

掌握充分信息的第在权衡这些和情况后，很可能推定师或项目组成员的

诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

Chapter3BasicPrincipandConceptual

FrameworkofProfessionalEthics

PartII:CodeofProfessionalEthicsfor

CertifiedPublicAccountants

ThisarticleismainlybasedontheCodeofProfessionalEthicsforCertifiedPublicAccountantsandfocuseson

elaboratingonthebasicprincipofprofessionalethicsandtherequirementsforceintheassurancebusiness.

Theoveralldifficultyofthissectionisnotveryhigh