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矿山资源税费管理规定

一、概述

矿山资源税费管理规定是指国家为调节矿产资源开发收益、促进资源合理利用、增加财政收入而制定的一系列税收政策和管理制度。本规定旨在明确矿山资源税费征收的对象、标准、程序及使用方向，确保税收政策的公平性和透明度。主要涉及资源税、企业所得税、增值税等相关税费，适用于所有从事矿产资源勘探、开采、加工和销售的企业及个人。

二、主要税费种类及征收标准

（一）资源税

1.征税对象：包括煤炭、石油、天然气、金属矿、非金属矿等矿产资源。

2.征收标准：

(1)实行从量计征：按开采数量乘以单位税额计算，适用于煤炭、原油等资源。

(2)实行从价计征：按销售收入乘以比例税率计算，适用于天然气、部分金属矿等资源。

(3)比例税率和单位税额由国务院根据资源品位、地区差异等因素确定，具体税率表可参考《资源税税目税率表》。

3.征收程序：

(1)企业按月或按季申报纳税，税务机关审核后核定税额。

(2)资源税收入上缴中央财政，部分留归地方使用。

（二）企业所得税

1.征税对象：矿山企业年度生产经营所得和其他所得。

2.征收标准：

(1)一般税率：适用25%的标准税率。

(2)高新技术企业或小型微利企业可享受税收优惠，税率可降低至15%或更低。

3.税前扣除项目：

(1)开采成本、安全生产费用、资源勘探费用等可按规定扣除。

(2)投资抵扣、研发费用加计扣除等优惠政策适用。

（三）增值税

1.征税对象：矿山企业销售矿产品、提供开采服务等增值行为。

2.征收标准：

(1)一般纳税人适用13%的基本税率。

(2)生活用矿产品或部分低值矿产品可适用9%的优惠税率。

3.进项税抵扣：

(1)购进设备、原材料等增值税发票可抵扣销项税额。

(2)矿山开采过程中产生的自用材料可按规定抵扣。

三、税费管理及使用

（一）税费申报与缴纳

1.企业需在规定时间内（通常为每月15日前）向税务机关申报纳税。

2.通过电子税务局或现场办理完成税款缴纳，逾期未缴将加收滞纳金（日利率0.05%）。

3.税务机关定期对企业账目进行抽查，确保税费申报真实准确。

（二）税费使用方向

1.资源税收入主要用于矿产资源保护、环境治理及地方基础设施建设。

2.企业所得税收入纳入中央财政预算，用于公共服务、社会保障等民生领域。

3.增值税收入按中央与地方比例分配，中央得75%，地方得25%。

四、注意事项

（一）合规开采与纳税

1.企业需取得采矿许可证后方可开采，并按规定缴纳相关税费。

2.超额开采或非法开采将面临罚款、停产整顿等处罚。

3.矿山企业应建立完善的财务制度，确保税费申报无遗漏。

（二）政策变动与调整

1.税费政策可能因资源供需、经济形势等因素调整，企业需及时关注政策变化。

2.税务机关会定期发布税费减免公告，符合条件的可申请优惠。

3.企业可咨询税务顾问或专业机构，确保税费管理合规高效。

一、概述

矿山资源税费管理规定是指国家为调节矿产资源开发收益、促进资源合理利用、增加财政收入而制定的一系列税收政策和管理制度。本规定旨在明确矿山资源税费征收的对象、标准、程序及使用方向，确保税收政策的公平性和透明度。主要涉及资源税、企业所得税、增值税等相关税费，适用于所有从事矿产资源勘探、开采、加工和销售的企业及个人。本规定不仅规范了企业的纳税义务，也为税务机关的征管工作提供了依据，同时为社会公众监督资源开发提供了参考。

二、主要税费种类及征收标准

（一）资源税

1.征税对象：资源税的征税对象是指《资源税税目税率表》中列举的矿产资源。具体包括：

(1)原油：指天然原油和凝析油。

(2)天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气。

(3)煤炭：指原煤和洗选煤。

(4)盐：包括固体盐（原盐、再制盐）和液体盐（卤水）。

(5)金属矿：包括铁矿石、铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、镍矿石、锡矿石、锑矿石、稀土矿石、钨矿石、钼矿石等。

(6)非金属矿：包括石灰石、石膏、硫铁矿、磷矿石、钾盐、镁盐、石英砂、云母、石棉、粘土等。

2.征收标准：资源税的征收标准分为从量计征和从价计征两种方式：

(1)从量计征：适用于开采数量与销售收入关联度不大的资源，如原油、天然气、煤炭等。计税依据为纳税人开采或生产应税产品的数量，乘以适用的单位税额。

-单位税额的确定：由国务院根据不同矿种的资源稀缺程度、市场供求情况、企业开发成本等因素确定，并适时调整。各省份可根据本地实际情况，在规定的幅度内自行确定具体单位税额。

-示例：某油田开采原油，税务机关核定的单位税额为每吨50元，该油田当月开采原油1万吨，则当月应纳资源税为50元/吨×1万吨=50万元。

(2)从价计征：适用于开采数量与销售收入关联度较大的资源，如部分金属矿、