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2025年事业单位招聘考试财务类税收筹划案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

试卷内容

案例一：企业重组中的税收筹划

甲公司是一家从事软件开发的高新技术企业，成立于2008年，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策，至2014年优惠政策已期满。2015年，甲公司计划进行重组，通过增资扩股引入战略投资者乙公司，并设立一个新的子公司丙公司，专门从事软件产品的生产和销售。重组前，甲公司2014年度的财务数据如下：

*营业收入：5000万元

*营业成本：2000万元

*管理费用：1000万元

*财务费用：500万元

*营业外收入：100万元

*营业外支出：50万元

*净利润：1500万元

甲公司在重组过程中，考虑了以下几种方案：

1.方案一：甲公司将软件开发业务整体转让给丙公司，转让价格为3000万元。甲公司获得转让收入，并缴纳相应的增值税和企业所得税。丙公司承接业务后，可以继续享受高新技术企业的税收优惠。

2.方案二：甲公司将软件开发业务以增资方式注入丙公司，不涉及现金交易。甲公司通过增资扩股，持有丙公司60%的股权，乙公司持有丙公司40%的股权。丙公司承接业务后，可以继续享受高新技术企业的税收优惠。

3.方案三：甲公司将软件开发业务和部分资产出售给乙公司，乙公司再将其投入丙公司。甲公司获得出售收入，并缴纳相应的增值税和企业所得税。丙公司承接业务后，可以继续享受高新技术企业的税收优惠。

请结合我国现行企业所得税法及相关税收政策，分析以上三种方案的税收影响，并说明哪种方案对甲公司可能更为有利。在分析过程中，请考虑以下因素：

*甲公司适用的企业所得税税率。

*乙公司适用的企业所得税税率。

*丙公司适用的企业所得税税率。

*转让资产时涉及的增值税、企业所得税等相关税费。

*高新技术企业的税收优惠政策。

案例二：混合销售行为的税务处理

丁公司是一家批发零售企业，主要销售办公用品和电子产品。2016年5月，丁公司向戊公司销售了一批办公用品，同时提供了一揽子技术服务，包括设备安装、调试和培训。销售合同中约定，办公用品的销售额为100万元，技术服务的销售额为20万元，合计120万元，款项已一次性收取。丁公司没有分别核算办公用品和技术的销售额。

请根据我国现行增值税法及相关税收政策，分析丁公司该笔混合销售行为的税务处理方法。并说明丁公司应该如何进行会计处理。

案例三：个人住房转让的税收筹划

张某于2010年购买一套个人住房，购买价格为80万元，支付相关税费2万元。2016年，张某因工作调动需要，将该套住房出售给李某，出售价格为150万元，支付相关税费3万元。张某在该套住房购买后一直自住，没有出租。

请根据我国现行个人所得税法及相关税收政策，分析张某在此次个人住房转让中需要缴纳哪些税款，并计算应纳税额。张某可以考虑哪些税收筹划方法来降低税负？

案例四：企业租赁经营中的税务安排

己公司是一家生产型企业，为了扩大生产规模，计划租用庚公司的一块土地进行建设。租赁期限为5年，年租金为100万元。己公司在租赁过程中，考虑了以下两种税务安排：

1.将租赁的土地用于生产经营，相关费用计入成本费用。

2.将租赁的土地用于出租，收取租金收入，并缴纳相应的税费。

请根据我国现行企业所得税法及相关税收政策，分析以上两种税务安排对己公司的税收影响，并说明哪种安排可能更为有利。在分析过程中，请考虑以下因素：

*己公司适用的企业所得税税率。

*租金收入涉及的增值税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。

*土地使用税的相关规定。

请就以上案例进行分析，并提出你的见解。

试卷答案

案例一：企业重组中的税收筹划

答案：

方案一：甲公司转让软件开发业务，需确认转让所得，并计算缴纳企业所得税。转让所得=转让收入-转让资产净值。由于甲公司已享受“两免三减半”优惠，2014年应纳税所得额为0，但之前三年可能有累计盈余，需补缴企业所得税。丙公司承接业务后，可享受高新技术企业税收优惠。

方案二：甲公司以增资方式注入丙公司，不属于资产转让，甲公司不确认转让所得，无需缴纳企业所得税。但甲公司持有丙公司股权，未来可能获得股息红利，需按规定缴纳企业所得税。丙公司承接业务后，可享受高新技术企业税收优惠。

方案三：甲公司出售资产给乙公司，需确认出售所得，并计算缴纳增值税和企业所得税。乙公司将资产投入丙公司，若乙公司为一般纳税人，需视同销售计算缴纳增值税。丙公司承接业务后，可享受高新技术企业税收优惠。

解析思路：

分析三种方案的税收影响，主要关注企业所得税和增值税。方案一涉及资产转让所得的确认和缴纳，需考虑甲公司累计盈余和补税问题。方