原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟
验资问题汇总
验资问题汇总
1.如何进行银行函证？
设立验资和增资验资中的货币出资(不包括外资货币出资)，向银行
询证应在其他资料全部取齐审验无误且完成验资报告初稿后再进行，
即把获取银行询证函作为最后一道程序。当审验中需要被审验单位补
充资料时，一定要待资料补齐后再进行函证。
银行询证函上的询证函必须由本所执业人员亲自到银行获取，不
能由被审验单位代办；回函如果由银行邮寄，必须直接寄到本事务所，
信封应保存在工作底稿中。
银行盖章原则上要求是公章，不能用临柜的业务章，同时应有银
行经办人的签章。
（通过“函证”获取的所有证据可靠性较高，是一种重要程序，
必须由注册会计师或事务所直接发出，回函也一样必须由注册会计师
或事务所收回并入工作底稿。所有的函证证据，必须加盖“公章”。）
2.获取的审验证据是否必须是原件？
不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》
应尽量要求企业提供原件，如果企业提供的是复印件，必须与原
件进行核对，核对无误的，执业人员应在复印件上注明“已与原件核
对无误”，并签署姓名和日期。
对获取的企业章程要注意，有些章程的最后部分有这样的条款
“本章程一式×份……验资机构一份……复印无效”的条款，如有此规
定，应获取原件。
3.哪些情况下，验资要进行审计？
(1)对于分期出资(非首期)或以货币资金、实物资产、无形资产增
资，应以验资截止日为基准日进行审计；若企业在验资截止日未编制
财务报表，可取得前一个月的财务报表进行审计，并对报表日至验资
截止日的会计事项进行审验（可取得至验资截止日的科目余额表进行
审验）。上述审计工作不出具审计报告。
审计重点是货币资金、往来款项、所有者权益、损益类项目等。
货币资金主要关注是否存在大额未达账，并注意其中是否有未入账的
应收股东、关联方款项；往来款项重点关注是否存在大额、异常的应
收或预付股东、关联方款项，对于股东借款应取得借款协议，预付股
东款项应取得采购合同，应收账款应注意是否正常销售业务所发生，
结算是否及时。对于有借款协议和采购合同的大额股东借款或预付账
款，同时还要在验资事项说明中披露。如果存在大额既无借款协议又
无购货合同的应收或预付股东款项，或是无法取得函证的大额可疑应
收款项，应建议企业尽快设法收回。企业表示无法收回的，应考虑终
止业务约定。
在审计基础上还应执行以下审验程序：
一是审验外勤日往来款项，看是否存在大额、异常的应收或预付
股东、关联方款项，对于可疑的款项应进行函证；
二是取得审计基准日后至审验外勤日所有开户银行对账单，并对
其中大额支出进行查验，必要时进行函证。
如果存在大额既无借款协议又无购货合同的应收或预付股东款项，
或是无法取得函证的大额可疑应收款项，应考虑终止业务约定。
(2)对于以未分配利润、资本公积、盈余公积等转增资本的，应以
太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》
审计后的转增基准日数据为基础，未经审计的应对转增基准日的会计
报表进行审计并出具审计报告，已经其他事务所审计的，应考虑是否
利用其他注册会计师的工作。
审计中重点是未分配利润的形成是否符合相关会计制度、资本公
积的明细组成内容、盈余公积的提取是否符合公司章程的规
文档评论（0）